Добірка наукової літератури з теми "Види місцевих податків і зборів"

Децентралізація влади і суттєве розширення повноважень територіальних громад, надання бюджетної автономії і фінансової самостійності місцевим бюджетам, зміцнення матеріальної та фінансової основи місцевого самоврядування є об’єктивною потребою в Україні. В сучасних умовах розвитку економіки нашої держави підвищення ролі місцевих податків і зборів та збільшення доходної частини місцевих бюджетів за їх рахунок є головним важелем розширення фінансової незалежності та фінансової самостійності місцевих органів влади. Система місцевого оподаткування повинна забезпечити органи місцевої влади фінансовими ресурсами для виконання власних повноважень. Проте органи місцевого самоврядування не здатні повністю задовольнити покладені на них функції та завдання за рахунок місцевих податків та зборів, що потребує подальших розвідок у цієї сфері. Метою статті є дослідження ролі місцевих податків і зборів в формуванні доходів місцевих бюджетів України з урахуванням новацій бюджетного та податкового законодавства та внесення пропозицій щодо реформування системи місцевого оподаткування. В статті застосовуються методи теоретичного і практичного узагальнення, системного та порівняльного аналізу, статистичні методи, групувань, таблично-графічні. В процесі дослідження розглянуто історичні аспекти становлення та розвитку місцевих податків і зборів в Україні, проаналізовано новації бюджетного та податкового законодавства щодо системи місцевого оподаткування, їх позитивні та негативні наслідки. Проведено аналіз складу та структури місцевих податків і зборів в доходах місцевих бюджетів України за п’ять років. Встановлено роль місцевих податків і зборів в доходах місцевих бюджетів, податкових надходженнях та ВВП. Запропоновано заходи подальшого реформування системи місцевих податків та зборів в країні.

У статті досліджено фінансове забезпечення формування доходів місцевих бюджетів в контексті сталого соціально-економічного розвитку територій. Досліджено фіскальну політику в напрямку формування власних доходів місцевих бюджетів, основні джерела їх наповнення. Проаналізовано склад та структуру місцевих податків та зборів, визначено наслідки реформи територіальної організації влади та обґрунтовано значення фіскальної складової підвищення бюджетного потенціалу місцевого рівня. Виокремлено проблеми стягнення та підвищення ролі місцевих податків та зборів як інструмента формування власних доходів місцевих бюджетів. Обґрунтовано напрямки впливу органів місцевого самоврядування на розмір фіскальної складової місцевих бюджетів.

В статті науково обгрунтовано необхідність дослідження механізму забезпечення податкової спроможності місцевого самоврядування в регіонах України на прикладі м. Ужгород, адже в умовах політично-економічної кризи в Україні проблеми підвищення ролі місцевих податків і зборів в якості інструмента наповнення дохідної частини місцевих бюджетів залишаються вирішеними в неповній мірі. Метою наукової статті є дослідження ролі місцевих податків і зборів як способу посилення децентралізаційних процесів в регіонах України та проведення аналізу податкового забезпечення м. Ужгорода Закарпатської області. Для розв’язання поставлених завдань у даній роботі використані такі методи наукового дослідження, як: порівняння, аналіз, синтез, економіко-статистичні методи, а також метод графічного зображення результатів дослідження. Науковою новизною отриманих результатів є удосконалення механізму системи місцевого оподаткування за рахунок впровадження змін щодо складу місцевих податкових платежів та окремих її елементів. Практичне значення наукового дослідження полягає в науковому обгрунтуванні існуючих складнощів проведення фінансової децентралізації в регіонах, що проявляється у високій залежності Закарпатської області у від дотацій та субвенцій, для усунення якої органам місцевого самоврядування необхідно нарощувати суми податкових надходжень (в першу чергу за рахунок надходжень від місцевих податків і зборів) та підвищувати автономність бюджету. Зроблено висновок про що починаючи з 2016 року податкоспроможність регіону починає зростати, однак внаслідок високої залежності регіону від дотацій та субвенцій, органам місцевого самоврядування необхідно нарощувати суми податкових надходжень, в першу чергу за рахунок надходжень від місцевих податків і зборів, та підвищувати автономність місцевого бюджету.

У статті узагальнено зарубіжний досвід організації місцевого оподаткування та охарактеризовано податкові повноваження органів місцевого самоврядування. Розглянуто практику встановлення та справляння місцевих податків і зборів у Великобританії, Іспанії, Італії, Німеччині, Польщі, Франції та Швеції. В результаті дослідження встановлено, що кожна країна має свої національні особливості в сфері організації місцевого оподаткування. Наукова новизна пов’язана із визначенням характерних ознак і методики запровадження та стягнення місцевих податків і зборів у зарубіжних країнах. Практична значущість зводиться до виокремлення позитивного досвіду розвинених держав, який можна використати для зростання ефективності організації місцевого оподаткування в Україні.

У статті досліджено питання впливу податків на зборів на формування фінансової бази територій на локальному, субрегіональному та регіональному рівнях. Визначено нормативи зарахування основних податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів. Розглянуто систему міжбюджетних трансфертів та вплив на їх формування окремих податків. Проаналізовано систему встановлення на державному рівні пільг з сплати місцевих податків, які призводять до розбалансування місцевих бюджетів. Визначено недоліки системи формування власних доходів місцевих бюджетів, які зменшують можливість отримання в повному обсязі доходів місцевих бюджетів та досягнення реальної бюджетної самодостатності. Запропоновані методи посилення мотивації місцевих громад до ефективного використання місцевих ресурсів та власних можливостей. Надано пропозиції щодо усунення недоліків існуючої системи міжбюджетних трансфертів, що порушують справедливість фінансового вирівнювання та не відіграють стимулюючої ролі для розвитку.

В умовах фінансової децентралізації необхідне вдосконалення системи сплати місцевих податків та зборів, яка буде сприяти акумуляції фінансових ресурсів для розвитку як територіальних громад, так і держави в цілому. Наукова новизна отриманих результатів полягає у комплексному дослідженні формування механізму сплати місцевих податків та зборів, розробці методичних підходів до державного регулювання податків у торгівельній сфері, удосконаленні механізму справляння місцевих податків та зборів, що передбачає збільшення надходжень до місцевого бюджету.

Система місцевого оподаткування України в її сучасному вимірі пройшло складний та суперечливий шлях. Проблема становлення та розвитку системи місцевих податків та зборів широко досліджується протягом останніх років, проте не втрачає своєї актуальності. Побудова якісної системи оподаткування місцевих податків та зборів, розпочинається майже одночасно з проголошенням незалежності Української держави. Отже закономірно, що початком розвитку системи місцевого оподаткування є рік проголошення незалежності України.

Дисертаційна робота присвячена вивченню адміністративно-правових засад реформування системи загальнодержавних та місцевих податків та зборів в Україні, а також визначенню напрямків їх удосконалення. Особлива увага приділена поняттю, сутності загальнодержавних та місцевих податків і зборів та історико-правового аналізу виникнення і становлення загальнодержавного та місцевого оподаткування в Україні. З’ясовані функції та принципи оподаткування в Україні. Розкриті особливості адміністративно-правового регулювання загальнодержавного і місцевого оподаткування в Україні. Основний акцент зроблений на визначенні недоліків системи оподаткування в Україні, узагальненні зарубіжного досвіду у сфері оподаткування та відповідно формулюванні пропозицій щодо вдосконалення адміністративно-правових засад загальнодержавних і місцевих податків та зборів в Україні.
Диссертационная работа посвящена изучению административно-правовых основ реформирования системы общегосударственных и местных налогов и сборов в Украине, а также определению направлений их усовершенствования. Особое внимание уделено понятию, сущности общегосударственных и местных налогов и сборов, а также историко-правовому анализу возникновения и становления общегосударственного и местного налогообложения в Украине. Соответственно усовершенствовано понятия «налог» и «сбор», а также выделено восемь этапов становления общегосударственного налогообложения и два этапа развития местного налогообложения. Определены функции и принципы налогообложения в Украине. Предложено расширить перечень определённых на законодательном уровне принципов налогообложения в Украине дополнив их принципами стимулирования предпринимательской и инвестиционной деятельности и компетенции в сфере налогообложения. Раскрыто понятие и особенности административно-правового регулирования общегосударственного и местного налогообложения в Украине. Основной акцент сделан на определении недостатков системы налогообложения в Украине: отсутствие прогрессирующей шкали налогообложения доходов граждан; отсутствие консолидированного налогообложения прибыли предприятий; значительное количество льгот по уплате НДС, отсутствие дифференциации в налогообложении и махинации с возмещением НДС; ограниченный перечень объектов налогообложения транспортным налогом; существование широкой системы льгот налога на имущество. Проанализировано также местные налоги и сборы, в том числе имущественный налог, налог на имущество отличное от земельного участка, транспортный налог, туристический сбор. Обобщен зарубежный опыт налогообложения и соответственно сделан вывод о возможности внедрения позитивного опыта государств-членов ЕС в национальное законодательство Украины с целью его адаптации согласно требованиям и стандартам ЕС. Сформулирован ряд предложений относительно усовершенствования административно-правовых основ общегосударственных и местных налогов и сборов в Украине.
The thesis is devoted to the study of the administrative and legal principles of reforming the system of national and local taxes and fees in Ukraine, as well as determining the directions of their improvement. Particular attention is paid to the concept, the essence of national and local taxes and fees and historical and legal analysis of the emergence and establishment of national and local taxation in Ukraine. The functions and principles of taxation in Ukraine are clarified. The peculiarities of administrative and legal regulation of national and local taxation in Ukraine are revealed. The main focus is on defining the tax system in Ukraine, summarizing foreign experience in the field of taxation and, accordingly, formulating proposals for improving the administrative and legal principles of national and local taxes and fees in Ukraine.

У роботі розглянуто сутність, види та принципи формування доходів бюджету, проаналізовано основні джерела наповнення державного бюджету, визначено роль податкових платежів в доходах бюджету. Проведено аналіз динаміки зміни доходів державного бюджету, визначено частку загальнодержавних та місцевих податків та зборів в структурі бюджетних надходжень. Оцінки проведено з використанням методів абстрактно-логічного, горизонтального, вертикального, структурного, коефіцієнтного аналізу. Здійснено прогнозування обсягів податкових надходжень до бюджету на майбутню перспективу, розглянуті показники, які використовуються для аналізу фінансового стійкості державного бюджету. Визначено основні проблеми сучасної податкової та бюджетної політики в Україні, надано рекомендації щодо їх вирішення.

Письменний В. В. Місцеве оподаткування в умовах демократичних перетворень. – Рукопис. Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит. – Тернопільський національний економічний університет, Тернопіль, 2007. У дисертації обґрунтовано науково-теоретичні підходи і запропоновано практичні заходи щодо вдосконалення місцевого оподаткування у контексті реформування механізму фінансового забезпечення місцевого самоврядування в Україні. Досліджено теоретичні та нормативно-правові аспекти місцевого оподаткування. Розкрито економічну сутність місцевих податків і зборів, показано їх вплив на фінансове забезпечення місцевого самоврядування. Розглянуто практику функціонування місцевого оподаткування в Україні. Оцінено ефективність роботи податкового апарату держави під час адміністрування місцевих податків і зборів. Визначено напрями вдосконалення функціональних механізмів місцевого оподаткування. Проаналізовано структуру та динаміку надходжень місцевих податків і зборів, а також систематизовано критерії оцінювання ефективності їх справляння. Виявлено можливості адаптації зарубіжного досвіду місцевого оподаткування до вітчизняної практики. Вироблено стратегічні підходи до реформування інституту місцевих податків і зборів в Україні. Обґрунтовано алгоритм самооподаткування мешканців територіальних громад. Розроблено економіко-математичну модель прогнозування фінансових результатів впровадження податку на нерухомість фізичних осіб.
Письменный В. В. Местное налогообложение в условиях демократических преобразований. – Рукопись. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 – деньги, финансы и кредит. – Тернопольский национальный экономический университет, Тернополь, 2007. В диссертации исследованы этапы развития местного налогообложения от рабовладельческого общества, в котором роль местных налогов и сборов заключалась в мобилизации денежных средств, к современному периоду, когда они начали исполнять функцию перераспределения финансовых ресурсов для предоставления общественных услуг. В итоге выявлена тенденция повышения значения института местных налогов и сборов как неотъемлемого элемента финансового обеспечения местного самоуправления. Исследование подтвердило единодушие мнений зарубежных и отечественных ученых относительно соответствия местных налогов и сборов базовой доминанте местного налогообложения “услуги – оплата”. Подчеркнуто, что приближенной к этому фискальному обмену есть теория справедливости налогообложения, согласно которой налоговое бремя определяется обусловленной степенью эквивалентности местных налогов и сборов со встречными общественными услугами. По результатам исследования выделена подсистема местного налогообложения как составная часть системы налогообложения государства, предложено собственное определение института местных налогов и сборов, разграничены взаимозависимые понятия “местные налоги” и “местные сборы”. В диссертации проанализированы законодательные акты в сфере местного налогообложения, а также определены факторы, отрицательно влияющие на состояние его нормативно-правового обеспечения. В итоге подтверждено целесообразность принятия Закона “О местном налогообложении в Украине”. Исследован процесс реорганизации налоговых органов, который предусматривает создание налоговых округов. Сделан вывод, что переход от их построения по административно-территориальному принципу обеспечит трехуровневую структуру управления. В этом контексте разработана модель деятельности налоговых органов в сфере администрирования местных налогов и сборов. Сформулированы предложения относительно расширения базы налогообложения, пересмотра перечня налоговых льгот, изменения сроков уплаты, повышения предельных размеров налоговых ставок налога с рекламы и коммунального налога, сборов за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг, за выдачу ордера на квартиру, за право использования местной символики, с парковки автотранспорта, рыночного и курортного сборов. Разработаны критерии эффективности администрирования местных налогов и сборов, которые характеризуют состав, структуру и динамику их поступлений. В частности, в диссертации проанализировано: выполнение плановых и фактических поступлений местных налогов и сборов, их удельный вес в ВВП, доходах и налоговых поступлениях в бюджеты; поступление местных налогов и сборов в расчете на одного жителя, по видам бюджетов, административно-территориальным единицам и налоговым платежам. В работе определены направления адаптации к практике Украины зарубежного опыта местного налогообложения, а также намечены стратегические подходы к реформированию института местных налогов и сборов, предусматривающие совершенствование налогового администрирования, отмену неэффективных местных налоговых платежей, распространение практики самообложения сельского населения, введение налога на недвижимость физических лиц. В результате предложен собственный вариант структуры подсистемы местного налогообложения, в которой представлен перечень платежей: коммунальный налог, налоги с рекламы и на недвижимость физических лиц; сборы за выдачу разрешения на размещение объектов торговли, за выдачу разрешений на строительство, за право использования местной символики, с парковки автотранспорта, рыночный, курортный и экологический сборы. Изложены требования к организации администрирования платежей по самообложению как формы добровольного участия граждан денежными средствами, которые внедряются на основе местного референдума, в мероприятиях по благоустрой-ству и социально-культурному развитию населенных пунктов. Спрогнозированы финансовые результаты ввода в Украине налога на недвижимость физических лиц на основе разработанной экономико-математической модели, учитывающей доходы населения и их налоговые обязательства, оптимальный уровень необлагаемой площади и предельные размеры налоговых ставок, отвечающих количеству квартир и частных домов жилищного фонда, а также их средней общей площади.
Pysmennyy Vitaliy. Local Taxation in the Conditions of Democratic Transformations. – Manuscript. The dissertation thesis is submitted for seeking the scientific degree of Candidate of Economics, specialty 08.00.08 – Money, Finance and Credit. – Ternopil National Economic University, Ternopil, 2007. Theoretical and practical approaches are developed to improve the system of local taxation within the context of the mechanism reformation for the local self-government financial provision in Ukraine. Theoretical, economic, organizational and legal aspects of local taxation are researched. Economic nature of local taxes and duties is revealed, and the effect is accentuated, which the latter produce on financial provision of local self-government. The utilitarian functioning of local taxation in Ukraine is studied. The efficiency of state tax administration is assessed with respect to its administrating the local taxes and duties. The lines are defined for local taxation functional mechanisms improvement. The composition, structure, and dynamics of returns of local taxes and duties are analyzed. The criteria of tax deduction efficacy are systematized. The opportunities are revealed for overseas taxation practices adaptation to our national conditions. The strategic approaches are substantiated to local taxation system reformation. The algorithm is developed for self-taxation of territorial communities people. The economic and mathematical model is elaborated for the outcomes prognostication of taxing the real estate of physical persons.

Дисертацію присвячено дослідженню адміністративно-правового регулювання місцевих податків і зборів в Україні в умовах євроінтеграції. Охарактеризовано місцеві податки і збори як складову частину податкової системи держави та визначено їх функції. Здійснено класифікацію місцевих податків і зборів в Україні. Визначено стан та охарактеризовано основні етапи реформування нормативно-правового регулювання місцевих податків і зборів в Україні. Розкрито ефективність адміністрування місцевих податків і зборів в Україні та сформульовано його поняття. З’ясовано зміст та проаналізовано види перевірок як способу податкового контролю платників місцевих податків і зборів в Україні. Розглянуто повноваження органів місцевого самоврядування та Державної фіскальної служби України щодо оподаткування місцевими податками і зборами й запропоновано напрями їх взаємодії в умовах євроінтеграції. Узагальнено зарубіжний досвід адміністративно-правового регулювання місцевих податків і зборів, визначено можливості його використання в Україні. Розроблено шляхи гармонізації адміністративно-правового регулювання місцевих податків і зборів в Україні з правом Європейського Союзу та запропоновано основні напрями вдосконалення адміністративно-правового регулювання місцевих податків і зборів в Україні з урахуванням європейського досвіду.

Магістерська робота полягає у теоретичному обґрунтуванні та розробці практичних рекомендацій щодо шляхів реформування системи місцевого оподаткування в сучасних умовах розвитку.
Магистерская работа состоит в теоретическом обосновании и разработке практических рекомендаций относительно путей реформирования системы местного налогообложения в современных условиях развития.
Master's work consists in a theoretical substantiation and development of practical recommendations on ways of reforming the system of local taxation in modern conditions of development.

У роботі розкривається актуальність дослідження за обраним напрямом, ставиться проблема, мета і завдання дослідження, визначаються предмет та об'єкт дослідження. У кваліфікаційній роботі розглядаються теоретичні засади розвитку місцевого оподаткування, а саме: визначається податкова компонента формування доходів місцевих бюджетів; розкривається економічна сутність місцевих податків і зборів; висвітлюється ретроспектива розвитку місцевого оподаткування. Проаналізовано сучасний механізм місцевого оподаткування в Україні. Оцінено бюджетоутворюючу роль місцевих податків та зборів у формуванні доходів місцевих бюджетів України до та після прийняття Податкового кодексу України, а також проведено моніторинг надходжень місцевих податків і зборів до доходів бюджету міста Одеси. Досліджено іноземний досвід місцевого оподаткування та можливість його адаптації в Україні, а також запропоновано пріоритетні напрямки удосконалення місцевого оподаткування та визначено резерви зміцнення податкової бази місцевих бюджетів за рахунок місцевих податків і зборів в умовах фіскальної децентралізації.
The paper reveals the relevance of the study in the chosen direction, sets the problem, purpose and objectives of the study, defines the subject and object of the study. The qualification work examines the theoretical principles of local tax development, namely: determines the tax component of the formation of local budget revenues; reveals the economic nature of local taxes and fees; The retrospective of the development of local taxation is highlighted. The modern mechanism of local taxation in Ukraine is analyzed. The budget-forming role of local taxes and levies in the formation of local budget revenues of Ukraine before and after the adoption of the Tax Code of Ukraine was evaluated, as well as the monitoring of local taxes and levies to the Odessa city budget revenues. The foreign experience of local taxation and the possibility of its adaptation in Ukraine were investigated, as well as the priority directions of improvement of local taxation were proposed and the reserves of strengthening the tax base of local budgets at the expense of local taxes and fees were determined in the conditions of fiscal decentralization.

Кваліфікаційна робота магістра складається з трьох розділів. Об’єкт дослідження – доходи місцевих бюджетів Україні за рахунок місцевих податків і зборів. Надзвичайно актуальною залишається проблема формування доходів місцевих бюджетів в контексті сучасних податкових реформ. Сьогодні податкова система потребує економічно обґрунтованих податків, обсяг надходжень від яких зміг би забезпечити як фіскальну достатність державного бюджету так і сталий розвиток регіонів. Досліджено зміни у системі місцевого оподаткування в контексті проведення податкової реформи в Україні, виявлено недоліків нововведень, пошук можливих напрямів оптимізації податкового законодавства.
Квалификационная работа магистра состоит из трех разделов. Объект исследования – доходы местных бюджетов Украины за счет местных налогов и сборов. Чрезвычайно актуальной остается проблема формирования доходов местных бюджетов в контексте современных налоговых реформ. Сегодня налоговая система нуждается в экономически обоснованных налогов, объем поступлений от которых смог бы обеспечить как фискальную достаточность государственного бюджета так и устойчивое развитие регионов. Исследованы изменения в системе местного налогообложения в контексте налоговой реформы в Украине, выявлено недостатков нововведений, поиск возможных направлений оптимизации налогового законодательства.
The master's qualification work consists of three sections. The object of research is the process of local budget revenues from Ukraine at the expense of local taxes and fees. The role of local taxes and fees in the formation of local budgets in Ukraine. Extremely relevant is the problem of formation of local budgets in the context of contemporary tax reforms. Today the tax system needs economically justified tax revenues from which would be able to ensure the adequacy of fiscal state budget and sustainable development of the regions. The changes in the system of local taxation in the context of tax reform in Ukraine are researched, the deficiencies in innovations and the searching of possible directions of optimization of tax legislation are revealed.