Letteratura scientifica selezionata sul tema "Italy Taxation"

Abstract In August 2021, the Italian Tax Authorities published a discussion Draft Circular Newsletter on the Taxation of Trusts in Italy: New Developments, to practitioners and institutions. A complete change of interpretation seems to happen about indirect taxation of trusts, following constant Court Decisions in the last couple of years. Further clarification came with regard to direct taxation with particular attention paid to the effect on Italian tax resident beneficiaries.

Abstract Italy is party to seven inheritance/estate tax treaties, concluded with Denmark, France, Greece, Israel, Sweden, the USA and the UK. The treaty with France also covers gift tax. The article describes the ramifications of such treaties in terms of the elimination of double taxation, by either restricting Italian taxation as the State of situs of the assets or dealing with dual residence cases. The article also highlights both the interpretation issues raised by these (old) treaties and the limits of such treaties in eliminating double taxation.

The potential implications of using the family as opposed to the individual as the unit of taxation are not clear. This applies both to work incentives and distributional outcomes. In this paper we evaluate the effects of a hypothetical reform of Italian income taxation both on labour supply incentives and on redistribution of income between families with different composition and income levels. In particular, we analyze the potential effects of a shift from the current system of individual taxation to a system of family taxation similar to the French family-splitting approach by implementing a tax-benefit model. Based on data from the Bank of Italy Survey of Household Income and Wealth, our simulations show a reduction in the degree of progressivity and a disincentive for the labour supply of additional earners within the family.

In this paper we review the results in the empirical literature on the effects of immovable property taxation reforms occurred in Italy in the last decades. We preliminary resume the recent history of property taxation reforms and discuss why Italy represents a good experimental laboratory to identify their effects on economic outcomes. We then review the empirical contributions regarding the impact of the ICI, introduced in 1993, and of the IMU, introduced in 2012, on local firms' investments, property values and households' consumption. We finally resume the findings related to the political economy of residential property taxation with respect to the incentives of local authorities, tax avoidance and voters' reaction

Abstract This contribution analyses the change in the conception of taxation which occurred in Italy during the aftermath of World War II. From being a neutral mechanism to collect state revenue, in this period taxation became seen as a powerful political tool to redistribute income and wealth. The article primarily relies on material collected by the Economic Commission of the Ministry for the Constituent Assembly set up in 1945, a unique source which offers a comprehensive overview of the different conceptions of taxation at the time. Drawing upon their different economic and political ideologies, liberal economists and entrepreneurs, Christian Democrats, and Communists formulated alternative tax programmes. While liberal economists and entrepreneurs advocated the maintenance of the existing tax system on technical grounds, the Christian Democrats imposed a new conception of taxation as a means for income redistribution. Progressive and redistributive taxation was also present in the Communist programme, but their ambiguous tax views suffered from the lack of administrative and economic experience which liberal and Catholic economists had instead gathered before and partially even during the Fascist regime. The debate ended abruptly in 1947 with the exclusion of the left from government and the success of liberal conceptions. Nonetheless, during the 1960s, the Catholic emphasis on progressive and redistributive taxation incorporated the new Keynesian ideas on public finance and achieved a hegemonic position in the public debate, thus overcoming the traditional liberal view.

In 2022, the European Commission introduced, for the first time in its history, a windfall profit tax to be applied on “excessive” profits realized by qualified businesses operating in the “Oil and Gas” sector. Immediately after its implementation, questions arose as to its sustainability and its consistency with constitutional principles of the different member states regulating the domestic power to tax. To assess the consistency with the aforesaid rules, the article samples two countries, inside and outside the EU (Italy and Australia, respectively), and the historical precedents of the matter. Italy has been chosen due to the particularly stringent set of principles regulating the power of the legislature to tax, and Australia has been chosen because of the long-standing experience with superprofit taxes. In most of the scenarios analyzed, one common feature emerged: the complexity in defining the “Extra” nature of the profits and, consequently, the uncertainties in the calculation of the taxable base. In the case of Italy, for instance, the legislator had to intervene in several different moments to fine-tune the taxable base and restore certainty to the tax system. As a conclusion, while the taxation of extra profits should not per se be disregarded, its implementation demands a more robust and precise legal framework together with the understanding that the introduction of such a levy would be a one-way journey for the tax systems: windfall profits taxes would be here to stay.

Mestrado em Finanças
O objetivo deste trabalho é analisar a implementação de uma taxa sobre as operações financeiras em Itália e apresentar seus impactos sobre as receita pública e mercado de ações. Nós observamos os relatórios de receita, publicado pelo Ministério da Economia e Finanças, para estudar a evolução da taxa a partir de sua introdução até 2015. Nós examinamos o impacto sobre o mercado de ações de duas maneiras: em primeiro lugar, através da metodologia de estudo de evento para avaliar como os preços das ações dos bancos Italianos mudaram devido à introdução da taxa; segundo, observando o volume da bolsa de valores de Milão. As receitas geradas pelo imposto sobre as operações financeiras aumentaram ano após ano, mas eles têm sido inferior a expectativa do governo. O modelo mostra que o imposto tem impactado negativamente os preços das ações e, além disso os dados do volume revelam que os investidores reduziram a sua actividade sobre os títulos Italianos. Como em França, e como aconteceu na Suécia no final de 1980, a taxa sobre as operações financeiras em Itália tem um resultado negativo sobre as receita pública e bolsa de valores. Esse imposto vai trazer os resultados desejados somente se implementado globalmente e projetado com um amplo escopo.
The purpose of this work is to analyse the implementation of the Italian financial transaction tax and present its impacts on revenues and stock market. We oberve the revenue reports, published by the Ministry of Economy and Finance, to study the evolution of the tax from its introduction to 2015. We look at the impact on stock market in two ways: first, through the event study methodology to assess how Italian banks' share prices have changed due to the introduction of the tax; second, observing the trade volume of the stock exchange in Milan. The revenues raised by the financial transaction tax have increased year after year, but they are still under the government's expectation. The model shows that the tax has impacted negatively the stock prices and moreover the volume data reveals that investors have reduced their activity on Italian securities. Like in France and how it has happened in Sweden in the late 1980s, the Italian financial transacton tax has a negative outcome on both revenues and stock exchange. Such levy will bring the wanted results only if implemented globally and designed with a wide scope.

Over the past decade, the European Union has been characterized by an explosion of expenditure, insufficient revenue, high deficits and a lack of budget discipline. Financial markets in Europe are currently dealing with enormous government debts, poor government balance sheets and a weakening banking system. The purpose of this paper is to investigate the origins of the current Euro-crisis and specifically identify the extent to which it will affect the nation of Italy going forward. To understand Italy's stance amid the Euro-crisis, we proceed as follows: First, a historical background section will develop the fundamental issues that have developed in Europe over time leading to the current situation. Next, a discussion about Italian economics and politics will identify Italy's central policy issues placed in the context of the Euro-crisis. Subsequently, Italy's issues with tax evasion will be covered illustrating its history and enforcement addendums going forward. The final section of this paper will present a forward-looking prediction about the fate of Italy and the Euro-zone and will include some of the necessary steps toward avoiding an international economic collapse.

Nell’attuale contesto economico, caratterizzato dalla globalizzazione dei mercati e dalla velocità di circolazione delle informazioni, le esigenze di uniformità, di omogeneità e di comparabilità dei financial statements (e di reporting aziendale) si evidenziano sia nell’ambito dell’accounting, sia nel campo della fiscalità e sul complesso processo di definizione delle normative che regolano queste due aree. Il percorso di armonizzazione contabile intrapreso da oltre cinquant’anni in Europa è ancora oggi in continua evoluzione, tanto che il recepimento della recente direttiva europea 2013/34/UE sta sortendo i suoi primi effetti e stravolgendo alcuni principi contabili nazionali radicati nella tradizione italiana, soppiantati con nuovi principi allineati a quelli internazionali. Per questo motivo, considerato il dinamismo dello scenario in cui si colloca, il lavoro di ricerca ha approfondito il tema della relazione tra l’accounting e la disciplina fiscale applicabile alle imprese Italiane in sede di redazione del bilancio di esercizio per valutarne l’evoluzione dal periodo antecedente al D.Lgs. n. 139/2015 rispetto a quello seguente. Nella letteratura internazionale ci sono diversi studi accademici condotti sull’argomento in questione, tuttavia, a livello nazionale, nonostante la prossimità e il meshing tra queste due aree non si trovano recenti studi che analizzino gli effetti di connessione e/o disconnessione tra “accounting” e “fiscalità” post riforma 2015. L’analisi è stata condotta con metodologia teorico-analitica, applicando il modello teorico concepito da Lamb et al (1998) e sviluppato da Nobes e Schwencke (2006), al caso italiano. Ci si è spinti oltre, con un’indagine empirica che, dopo una prima analisi di tipo quantitativo e comparativo dei bilanci delle imprese “OIC adopter”, ha approfondito l’esame di alcuni fascicoli di bilancio estratti per valutare l’impatto fiscale delle nuove norme civilistiche e fiscali, facendo un confronto dei bilanci redatti secondo i principi contabili nazionali tra ante e post D. Lgs. n. 139/2015 e osservando con maggiore attenzione le aziende cui si applica il principio di “derivazione rafforzata”. I risultati raccolti evidenziano nel panorama italiano la tendenza del quadro normativo a “disconnettere” la variabile fiscale da quella contabile; tuttavia laddove la legislazione civilistica e la prassi contabile risultano incomplete o subordinate a valutazioni “soggettive”, la disciplina fiscale assume il sopravvento sulle altre e il redattore del bilancio si affida alle disposizioni certe e precise del codice tributario, tutelandosi da eventuali accertamenti dell’Amministrazione finanziaria e attribuendo alle disposizioni fiscali la levatura di “criteri” validi per rispondere alle esigenze di true and fair view della situazione aziendale.
In the current economic context, characterized by the globalization of markets and the speed of information, the need for uniformity, homogeneity and comparability of financial statements (and reporting) are highlighted both in the context of accounting and field of taxation, and the complex process of defining the regulations governing these two areas. The accounting harmonization process, undertaken for over fifty years in Europe, is still evolving and slowly having effects, so much that the transposition of the recent European directive 2013/34 / EU is changing some national accounting principles, rooted in the Italian tradition, and substituting them with new principles, aligned with international ones. For this reason, considering the dynamism of the scenario in which it is located, the research work has explored the issue of the relationship between accounting and taxation applicable to Italian companies when preparing the financial statements, to evaluate their evolution from period prior to Legislative Decree no. 139/2015 compared to the following one. In the international literature, there are several academic studies conducted on the subject in question, however, at national level, despite the proximity and meshing between these two areas, there are no recent studies that analyse the effects of connection and / or disconnection between "accounting" and the taxation effects after the 2015 taxation reform. The analysis was conducted with a theoretical-analytical methodology, applying the theoretical model conceived by Lamb et al (1998) and developed by Nobes and Schwencke (2006), to the Italian case. Further, the empirical investigation, after an initial quantitative and comparative analysis of the financial statements of the "OIC adopter" companies, investigated with an in-depth examination of some extracted balance sheets files to assess the tax impact of the new civil law and fiscal law, making a comparison of the financial statements drawn up according to the national accounting standards, before and after Legislative Decree no. 139/2015 with focused on companies to which the principle of “enhanced derivation” applies. The results highlight a tendency in the regulatory framework on the Italian panorama to “disconnect” the relationship between fiscal variable to the accounting one; however, where civil law and accounting practice are incomplete or subject to "subjective" assessments, the fiscal discipline takes precedence over the others and the subject in charge of redacting the financial statements relies on certain and precise provisions of the Tax Code, to protect from any Financial Administration audit, and assuming the tax provisions as valid "criteria" to meet the needs of a true and fair view of the business situation.

La presente tesi si concentra sui processi di decentramento in Italia e Spagna, analizzando l'impatto dei mutamenti del quadro giuridico europeo sull'autonomia finanziaria regionale. L’ordinamento finanziario sovranazionale è stato infatti ampiamente modificato negli ultimi anni (specialmente con riferimento alla c.d. "Eurozona") per affrontare le pressanti sfide di natura macroeconomica derivanti dalla crisi del debito sovrano, che ha coinvolto svariati Stati Membri. L'analisi del tema proposto viene effettuata con il metodo della comparazione, prendendo in considerazione gli ordinamenti italiano e spagnolo. Tale scelta metodologica riposa essenzialmente su due elementi, che integrano il requisito della comparabilità tra i due ordinamenti: a) la vicinanza strutturale e l'influenza reciproca che storicamente si è verificata tra i due modelli di decentramento (che vengono usualmente riportati alla forma – o tipo – di Stato regionale); b) la comune soggezione ai vincoli finanziari derivanti dall’ordinamento europeo, unita a una condizione di grave difficoltà finanziaria che coinvolge il sistema regionale in generale, e – in maniera più acuta – le Regioni e Comunidades Autónomas (d’ora in poi, CC.AA.) che sono state (o sono) colpite da fenomeni di mala gestio. Si presenterà ora brevemente la struttura del lavoro. I primi due capitoli parlano dello Stato regionale in Italia e in Spagna, ossia il contesto, lo “sfondo”, nel quale si inserisce il tema dell’autonomia finanziaria, seguendo la contrapposizione astratto/concreto, statico/dinamico: da un lato i modelli elaborati dalla dottrina, dall'altro l’evoluzione storica delle esperienze regionali, in entrambi i casi con particolare riferimento ai profili finanziari. Il primo capitolo descrive dunque la modellistica che viene generalmente utilizzata rispetto alle forme di distribuzione territoriale del potere politico (unione di stati, confederazione, stato federale, stato regionale, stato unitario), con un particolare approfondimento per la problematica categoria dello Stato regionale e, rispetto ad esso, registrando sia le posizioni critiche sull’utilità della categoria sia la particolare rilevanza che il livello di autonomia finanziaria regionale può avere a fini classificatori. Il secondo capitolo tratta invece partitamente le due linee storiche che si incrociano nella tematica in esame. Da un lato, lo sviluppo del regionalismo in Spagna e in Italia e le varie fasi dell’autonomia finanziaria nei due ordinamenti: non sfugge infatti a chi scrive che l’attuale stato delle finanze pubbliche territoriali sia in entrambi i casi il frutto di un complesso processo di evoluzione; tuttavia – ai fini della comparazione – pare opportuno privilegiare l’aspetto sincronico a quello diacronico, concentrandosi sull'ultimo stadio di questo percorso, nel suo intreccio con un sistema normativo e decisionale sempre più complesso, nazionale e sovranazionale. Dall'altro lato, si fa appunto un quadro dell’evoluzione della governance finanziaria europea sotto l’impatto della crisi economico-finanziaria che si è originata a livello globale a partire dal 2008. Tale evoluzione costituisce infatti il presupposto dei mutamenti costituzionali e normativi che si vogliono analizzare nel presente lavoro. Il terzo capitolo, che è il più ampio del lavoro, descrive l’ordinamento finanziario di Regioni e CCAA nel quadro di un sistema normativo che ormai affonda le sue radici nel livello sovranazionale. Obiettivo di questa parte del lavoro è tanto dare conto del sistema delle fonti dell’autonomia finanziaria da un punto di vista formale, quanto esporre ed analizzare le scelte normative compiute in concreto. Al suo interno, il capitolo è tripartito: ordinamento UE, ordinamento italiano e ordinamento spagnolo. La ragione di una trattazione separata dei due Paesi sul piano delle fonti è evidente: si tratta di sistemi peculiari e non sovrapponibili. In Spagna il metodo di finanziamento delle CCAA è determinato da due importanti leggi organiche, la LOFCA (Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas) e la LOEPSF (Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera): diventa dunque essenziale approfondire natura e ambito di competenza di ciascuna di esse, assieme al discusso problema del rapporto tra leggi organiche e Statuti delle CCAA nel sistema delle fonti del diritto. In Italia il quadro delle fonti si è fatto nel tempo sempre più articolato: basti ricordare la previsione di una specifica legge rinforzata da parte della nuova formulazione dell’art. 81, c.6, Cost. e il ruolo della legge delega sul federalismo fiscale (l. n. 42 del 2009) nel condizionare il contenuto dei relativi decreti legislativi di attuazione. All'interno dei paragrafi relativi all'uno e all'altro Paese si cerca di porre in luce i due versanti dell’autonomia finanziaria già esplicitati in precedenza, entrata e spesa. Rispetto al'’autonomia di entrata, si dà conto tanto dello spazio concesso alla potestà impositiva di Regioni e CCAA – e quindi il potere di istituire tributi propri regionali e i ccdd. tributos cedidos anche dal punto di vista normativo nel caso spagnolo – quanto del problema centrale del finanziamento delle autonomie territoriali mediante risorse derivanti dai tributi statali, nelle forme della compartecipazione al gettito degli stessi e dei trasferimenti statali. Il profilo dell’autonomia di spesa riceve poi una considerazione altrettanto approfondita. In sistemi regionali in cui la decisione sulle entrate è ancora sostanzialmente in mano al livello di governo centrale, è chiaramente l’autonomia di spesa a concretare più direttamente l’autonomia finanziaria regionale, fino a spingere taluno a coniare la categoria del federalismo fiscale “di spesa”. Proprio sull'autonomia di spesa hanno però impattato in maniera più diretta la crisi economico- finanziaria, i vincoli finanziari europei e la loro attuazione a livello interno: quest’ultima è avvenuta non soltanto tramite provvedimenti del legislatore statale volti a porre un limite globale alla spesa delle autonomie, al fine di garantire il rispetto dei vincoli sovranazionali da parte del complesso dei soggetti che compongono la c.d. finanza pubblica allargata (limiti diretti all'autonomia di spesa), ma anche tramite norme di legge che incidevano su ambiti rientranti nella competenza delle Regioni, fra i quali gli aspetti ordinamentali, giustificati dallo scopo di contenimento della spesa pubblica (limiti indiretti). Il quarto capitolo approfondisce il tema delle relazioni finanziarie fra Stato e Regioni/CCAA sul piano dei principi costituzionali: a differenza del capitolo precedente, la trattazione viene svolta trasversalmente fra i due ordinamenti, nella convinzione che vi siano alcune linee fondamentali in comune fra di essi. Si delinea quindi un vero e proprio statuto costituzionale dell’autonomia finanziaria nello Stato regionale che si sostanzia nei seguenti principi: autonomia finanziaria e corresponsabilità fiscale; solidarietà; sufficienza finanziaria (connessione risorse-funzioni); coordinamento finanziario; equilibrio di bilancio e sostenibilità finanziaria; leale collaborazione. Per ciascun principio non si dà conto soltanto dei riferimenti normativi ma soprattutto dell’interpretazione che ne è stata data dalla giurisprudenza costituzionale, istanza deputata a far “vivere” i principi nei mutamenti istituzionali e sociali tramite l’interpretazione costituzionale. Il quinto capitolo approfondisce infine un profilo spesso trascurato a livello dottrinale, ossia quello dei sistemi finanziari delle autonomie differenziate, nell’uno e nell’altro ordinamento. Nel caso italiano, il tema è quello della c.d. specialità finanziaria, che configura un percorso originale e peculiare nel quadro del regionalismo italiano. Il tema parrebbe porsi in maniera più complessa nel caso spagnolo, in virtù della potenziale asimmetria che caratterizza il sistema: tuttavia, in virtù della portata omogeneizzatrice della LOFCA, la maggior parte delle comunità autonome presenta un sistema di finanziamento sostanzialmente unitario. La reale differenziazione si coglie piuttosto rispetto al sistema del convenio e concierto autonómico seguito da País Vasco e Navarra, sistema che costituisce il portato di un lungo percorso storico e concreta una delle peculiarità del regimen foral di questi territori. Specialità finanziaria e regime forale presentano tratti di somiglianza e costituiscono esperienze meritevoli di approfondimento: essi sono da un lato oggetto di critica in entrambi i Paesi in quanto considerati “privilegi fiscali”, allo stesso tempo non di rado la estensibilità dei sistemi ad alcune (o a tutte le) Regioni viene fatto oggetto di studio.
Los dos primeros capítulos hablan del Estado regional en Italia y España, es decir el contexto en el que se inserta el tema de la autonomía financiera. El primer capítulo describe las categorías que generalmente se usan con respecto a las formas de distribución territorial del poder político (unión de Estados, confederación, Estado federal, Estado regional, Estado unitario), con un estudio particular de la categoría problemática del Estado regional. El segundo capítulo trata de las dos líneas históricas que se entrecruzan en el tema estudiado. Por un lado, el desarrollo del regionalismo en España e Italia y las diversas fases de autonomía financiera en los dos sistemas; por otro lado, la evolución de la governance financiera europea bajo el impacto de la crisis económico-financiera que se ha originado a nivel mundial desde 2008. Esta evolución es, de hecho, la condición previa de los cambios constitucionales y legislativos que se quieren analizar en el trabajo. Los capítulos tercero y cuarto estudian la autonomía financiera regional según una perspectiva constitucional general: el tercero desde el punto de vista formal, con referencia al sistema de fuentes del derecho, y el cuarto desde el sustantivo, es decir, con respecto a los principios constitucionales. El capítulo tercero trata de la autonomía financiera respectivamente de ingreso y de gasto en el caso italiano y español, considerando los sistemas de fuentes de la Unión Europea e internos de ambos Estados. En relación a la autonomía de ingreso, el trabajo se centra principalmente sobre el problema del poder de las Regiones y CCAA para establecer sus propios impuestos regionales (y sus límites), así como sobre los impuestos cedidos por el Estado a las CCAA en España, por para luego abordar el problema central de financiar autonomías territoriales a través de los recursos derivados de impuestos estatales, en la forma de compartir los ingresos y las transferencias estatales. El perfil de la autonomía del gasto juega también un papel central en el trabajo. Sobre el poder de gasto de las autonomías, han impactado de manera más directa la crisis económica y financiera, las limitaciones financieras europeas y su aplicación a nivel interno. También se considerará el problema de la deuda pública. El capítulo cuarto estudia en particular la jurisprudencia constitucional sobre los siguientes principios: principio de autonomía financiera, principio de suficiencia financiera, principio de coordinación, principio de estabilidad presupuestaria, principio de solidaridad y de ordinalidad, principio de lealtad institucional y de cooperación. Finalmente, el quinto capítulo estudia un perfil a menudo descuidado a nivel doctrinal, que es el de los sistemas financieros de las autonomías diferenciadas, en uno u otro País. En el caso italiano, se trata de la especialidad financiera, que configura un camino original y peculiar en el marco del regionalismo italiano. En el caso español, la diferenciación real se verifica con respecto al sistema de convenio y concierto autonómico de País Vasco y Navarra. Especialidad financiera y régimen Foral tienen rasgos similares y son experiencias interesantes: algunos las critican como "privilegios fiscales", pero otros estudian la extensibilidad de estos sistemas a las demás Regiones/Comunidades.
Els dos primers capítols parlen de l'Estat regional a Itàlia i Espanya, és a dir el context en què s'insereix el tema de l'autonomia financera. El primer capítol descriu les categories que generalment es fan servir pel que fa a les formes de distribució territorial del poder polític (unió d'Estats, confederació, Estat federal, Estat regional, Estat unitari), amb un estudi particular de la categoria problemàtica de l'Estat regional. El segon capítol tracta de les dues línies històriques que s'entrecreuen en el tema estudiat. D'una banda, el desenvolupament del regionalisme a Espanya i Itàlia i les diverses fases de l'autonomia financera en els dos sistemes; d'altra banda, l'evolució de la governance financera europea sota l'impacte de la crisi economicofinancera que s'ha originat a nivell mundial des de 2008. Aquesta evolució és, de fet, la condició prèvia dels canvis constitucionals i legislatius que es volen analitzar en el treball. Els capítols tercer i quart estudien l'autonomia financera regional segons una perspectiva constitucional general: el tercer des del punt de vista formal, amb referència al sistema de fonts del dret, i el quart des del substantiu, és a dir, pel que fa als principis constitucionals . El capítol tercer tracta de l'autonomia financera respectivament d'ingressos i de despesa en el cas italià i espanyol, considerant els sistemes de fonts de la Unió Europea i interns d'ambdós Estats. En relació a l'autonomia d'ingressos, el treball se centra principalment sobre el problema del poder de Regions i CCAA per a establir els seus propis impostos regionals (i el seus límits), així com sobre els impostos cedits per l'Estat a les CCAA a Espanya, per després abordar el problema central de finançar autonomies territorials a través dels recursos derivats d'impostos estatals, en la forma de compartir els ingressos i les transferències estatals. El perfil de l'autonomia de despesa juga també un paper central en el treball. Sobre el poder de despesa de les autonomies, han impactat de manera més directa la crisi econòmica i financera, les limitacions financeres europees i la seva aplicació a nivell intern. També es considerarà el problema del deute públic, al qual s'han posat límits significatius a partir del nou context regulador supranacional. El capítol quart estudia en particular la jurisprudència constitucional sobre els següents principis: principi d'autonomia financera, principi de suficiència financera, principi de coordinació, principi d'estabilitat pressupostària, principi de solidaritat i d'ordinalitat, principi de lleialtat institucional i de cooperació. Finalment, el cinquè capítol estudia un perfil sovint descuidat a nivell doctrinal, que és el dels sistemes financers d'autonomies diferenciades, en un o altre País. En el cas italià, es tracta de l'especialitat financera, que configura un camí original i peculiar en el marc del regionalisme italià. En el cas espanyol, la diferenciació real es verifica que fa al sistema de conveni i concert autonòmic del País Basc i Navarra. Especialitat financera i règim foral tenen trets similars i són experiències interessants: alguns les critiquen com "privilegis fiscals", però altres estudien la extensibilitat d'aquestes sistemes a les demés Regions / Comunitats.
The first two chapters deal about the “regional State” in Italy and Spain. The first chapter describes the categories that are generally used to classify the forms of territorial distribution of political power (union of States, confederation, federal State, regional State, unitary State), with particular attention to the problematic category of the regional State. The second chapter concerns the two historical aspects of the matter. On the one hand, the development of regionalism in Spain and Italy and the various phases of financial autonomy in the two systems; on the other hand, the evolution of European financial governance under the impact of the economic crisis since 2008. This evolution is, in fact, the precondition of the constitutional and legislative changes that the thesis aims to analyse. The third and fourth chapters are devoted to regional financial autonomy according to a general constitutional perspective: the third from the formal point of view, with reference to the system of sources of law, and the fourth from the substantive standpoint (constitutional principles). In particular, the third chapter deals with financial autonomy and, respectively, with tax power and power of expenditure in the Italian and Spanish cases, considering both the European Union and the internal sources of law. In relation to the tax autonomy, the thesis focuses mainly on the problem of the power of Regions and Autonomous Communities to establish their own regional taxes (and their limits), as well as on the taxes assigned by the State to the Autonomous Communities in Spain. Then, the thesis deepens the central problem of financing territorial autonomies through resources derived from State taxes, in the form of revenue sharing and State transfers. The topic of spending power also plays a central role in the research: the European financial rules and their application have a direct impact on regional spending autonomy. The problem of public debt, which is significantly regulated by the new supranational legal context, will also be considered. The fourth chapter is devoted in particular to the constitutional case law on the following principles: the principle of financial autonomy, the principle of financial sufficiency, the principle of coordination, the balance budget principle, the principle of solidarity and its limits, the principle of institutional loyalty and cooperation. Finally, the fifth chapter deals with a matter often neglected at the doctrinal level, which is the financial systems of differentiated autonomies, in both countries. In the Italian case, the Financial Specialty represents an original and peculiar way within the framework of Italian regionalism. In the Spanish case, the most important differentiation is the system of the convenio/concierto autonómico (agreement) of the Basque Country and Navarre.

La tesi si compone di tre parti: la prima è una descrizione della letterature esistente sulle problematiche connesse alla misurazione del benessere di famiglie con caratteristiche differenti. Nella seconda e nella terza parte si presentano due differenti verifiche empiriche basate su due delle metodologie descritte nella prima parte. In particolare è stata stimata la sharing rule di un modello collettivo sul consumo con i dati italiani ed analizzato, con dominanza stocastica sequenziale, l'impatto distributivo delle recenti riforme della tassazione sul reddito in Italia.

The wine industry presents a complex supply chain from the vine to the glass. This is accompanied by a complex legal framework covering land use, Geographical Indication, grape variety, water and other environmental factors, winemaking techniques, sales and distribution, marketing and trade marks, labelling issues, tourism, licensing and more. This dissertation posits an optimal legal framework for the supply chains of wine produced in Victoria Australia and Virginia USA. It compares the regimes in France and Italy and evaluates how they have shaped the wine regulatory framework of these New World jurisdictions. In particular, the dissertation examines taxation and intellectual property issues in both a theoretical and a practical context. Chapter 1 is a Literature Review and conceptualisation of wine law. Chapter 2 sets out a conceptual regulatory framework of the wine industry, drawing on normative legal theory. Chapter 3 describes the legal regimes and regulatory frameworks for wine of Italy and France. Chapter 4 describes the legal regimes and regulatory frameworks for wine in Victoria and Virginia. Chapter 5 analyses taxation of the wine industry. Chapter 6 analyses intellectual property in the wine industry, especially Geographical Indications and Trade Marks, also the economics of a wine regulatory framework. Chapter 7 takes an overarching approach to an optimum wine law framework.

In this diploma project I am describing principles, purpose and construction of revenue taxes for nature persons in Czech Republic and in Italy and I am analyzing different between revenue taxes by Czech an Italy legal regulations. Czech revenue taxes for nature persons results from Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů and the Italy revenue taxes for nature persons results from Testo unico del 22/12/1986 n. 917. In theory part there were analyzed parts of Czech and Italy revenue tax laws and taxation revenue from employment and from entrepreneurial activity more detailed. In practical part were chosen 5 examples on taxation of wages and 5 examples on taxation of business revenues. In these examples are demonstrated the biggest different in revenue taxation in Czech Republic and in Italy.

AbstractItaly’s system of fiscal federalism and financial relations is comparable to an inverted pendulum that, unlike a normal pendulum that is stable when hanging downwards, is unstable and must be actively balanced to remain upright. For now, it is balanced by applying a torque at the pivot point that is centrally steered, and not by moving the pivot point horizontally as part of a feedback system in which its multiple actors enter dialogue on an equal footing. What is meant by this, and which factors or developments speak for this argument, is the subject of this paper. The paper offers a contextual analysis of the reasons and development of Italy’s unequal regional economies, and it discusses recent turning points regarding the allocation of expenditure responsibilities, taxation powers, and mechanisms of equalization, both in relation to the regional and the local level of government.

AbstractSince the second half of 2021, Italian households have experienced a significant increase in energy prices. Nonetheless the relevance of this issue, information on energy use and how quantity reacts to price increases is still scant and with a very limited level of disaggregation. We propose a novel methodology to estimate the demand and elasticity of electricity, heating and private transport fuels by aligning the microdata of the Italian Household Budget Survey with several external sources. These estimates can be used to assess how energy expenditure weighs on vulnerable households and the effects of a carbon tax. A carbon tax would—as expected—raise significant revenues and curb CO2 emissions but it could also have sizable regressive effects. In order to limit these undesired effects and to increase social consensus, policymakers should devise a set of suitable revenue recycling strategies.