Articles de revues : « Elusione tributaria »

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Calva Merino, Diego Alexander, et Gema Viviana Paula Alarcón. « Medición de costo de transacción tributaria en medianas empresas de la ciudad de Riobamba, período 2019 ». Visionario Digital 6, n^o 1 (5 janvier 2022) : 6–24. http://dx.doi.org/10.33262/visionariodigital.v6i1.1957.

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Résumé :

Introducción. El Ecuador ha venido mejorando cada vez más en el funcionamiento de su sistema tributario a través de la creación de leyes y reglamentos para conseguir una correcta contribución por parte de los sujetos pasivos. Por lo tanto, se ha implementado diferentes mecanismos que permitan reducir costos tributarios en la declaración y recaudación de los diferentes impuestos que se generan en nuestro país. Sin embargo, pese a los constantes esfuerzos por parte de las administraciones tributarias para lograr dicha reducción, aún existen distintos costos implícitos que los sujetos pasivos deben efectuar para cumplir con sus obligaciones tributarias, lo cual genera que los contribuyentes incurran en la evasión, elusión e informalidad tributaria. Objetivo. Determinar la medición de costo de transacción tributaria de las medianas empresas de la ciudad de Riobamba en el período 2019. Metodología. El método aplicado fue deductivo, con un enfoque cualitativo y cuantitativo, con un diseño no experimental y de tipo documental. La población fue de 1.461 contribuyentes y aplicando un cuestionario a una muestra de 230 contribuyentes. Resultados. Entre los resultados obtenidos en la investigación mediante la aplicación del método de regresión lineal muestran que la medición de transacción tributaria incide significativamente en las medianas empresas de la ciudad de Riobamba. Conclusión. Se concluyó que la utilización de la metodología de medición de costo de transacción tributaria es una buena herramienta para la medición de costos de los contribuyentes y el Servicio de Rentas Internas.

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Chavez Vallejos, Jorge Wangler, et Roberto Carlos Oblitas Otero. « La cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la empresa Dream Color E.I.R.L. Cutervo 2020 ». Sapienza : International Journal of Interdisciplinary Studies 3, n^o 2 (30 avril 2022) : 106–24. http://dx.doi.org/10.51798/sijis.v3i2.313.

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Résumé :

La presente tesis, tiene como objetivo determinar cómo incide la cultura tributaria en el cumplimiento de obligaciones tributarias en la empresa Dream Color E.I.R.L. Cutervo 2020; con el propósito de brindar los conocimientos e importancia de generar una cultura tributaria que genere el cumplimiento de las obligaciones tributarias y evitar evasiones o elusiones que perjudiquen las arcas fiscales, así como las sanciones a la empresa. El estudio es no experimental, por su temporalidad transversal, así también, se desarrolla bajo el nivel correlacional, para la recopilación de datos, se consideró como instrumento dos cuestionarios de encuestas para medir cada una de las variables de estudio: cultura tributaria y obligaciones tributarias, las mismas que fueron sometidas a la validación por juicio de expertos. Se concluyó que los resultados obtenidos por medio de la contrastación de las hipótesis mediante “r” de Rho de Spearman, logran evidenciar que existe una incidencia entre la Cultura tributaria y Obligaciones tributarias en la empresa Dream Color E.I.R.L. Cutervo 2020. Esta incidencia es de 0,848, es decir, presenta una correlación positiva moderada. Indicador que presenta una dependencia entre las dos variables denominada relación directa: cuando una de ellas aumenta, la otra también lo hace en proporción constante.

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Lopez, Fernando, et Rene Gonzalez. « ¿Régimen de renta atribuida o semi integrado ? : Mayor complejidad y menor equidad ». Gestión y Tendencias 2, n^o 1 (16 janvier 2017) : 2–5. http://dx.doi.org/10.11565/gesten.v2i1.28.

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Résumé :

La reforma tributaria de 2014 fue una de las principales iniciativas impulsadas por el Gobierno de la presidenta Michelle Bachelet. Los objetivos de esta medida eran aumentar la recaudación tributaria, avanzar en equidad tributaria mejorando la distribución del ingreso, introducir incentivos de ahorro e inversión, así como impulsar medidas para disminuir la evasión y elusión. Entre los principales elementos de esta reforma se encuentra la posibilidad de optar por dos regímenes de declaración de renta que entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2017: régimen de renta atribuida y régimen semi integrado. Este artículo analiza el aumento en la complejidad asociada a este nuevo esquema tributario y las dificultades que conlleva esta elección para pequeños y medianos empresarios. Se propone un periodo de marcha blanca y el desarrollo de herramientas que faciliten la comprensión de las implicancias económicas de la elección de régimen tributario para los contribuyentes.

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Sisalema-Carrillo, Ángel O., et Borman R. Vargas-Villacres. « Las obligaciones tributarias y el alto rendimiento deportivo ». Polo del Conocimiento 2, n^o 5 (30 juin 2017) : 1128. http://dx.doi.org/10.23857/pc.v2i5.184.

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Los representantes del deporte con excepcionales características de competencia mundial han hecho posible ver sus cualidades en su constante preparación, concentración, desenvolvimiento y participación las competencias, ha hecho posible que sus Clubs deportivos, Federaciones por deporte, Comité Olímpico Ecuatoriano, Ministerios Sectoriales estén pendientes de sus logros los que les atribuye sus merecidos y emotivos reconocimientos económicos, como ingresos extraordinarios para su preparación para próximos eventos, se suman a este logro las marcas publicitarias con incentivos económicos a cambio de mostrar su imagen en los entrenamientos, preparación y competencia. Esto permite que se genere un ingreso económico adicional o extraordinario para el deportista o deportistas de alto rendimiento por lo que es necesario realizar un análisis económico global y pormenorizado sobre los verdaderos valores que percibe evitando que en lo posterior esta actividad deportiva genere atención o intereses por parte de la administración tributaria por posible elusión o evasión de impuestos. La evasión fiscal o tributaria considerada como una actividad oculta de los contribuyentes y que la administración tributaria mediante cruce de información o auditorias tributarias, establezcan de estos contribuyentes penalidades llegando incluso a emitir resoluciones preventivas de sanción en procesos de actos administrativos llegando hasta las coactivas. En cambio la elusión considerada como actividad abierta sin control tributario. El Estado aporta los recursos necesarios planificados para las diferentes disciplinas deportivas reconocidas por el COI, los deportistas de alto rendimiento podrán participar en forma activa y dinámica en las Juegos Olímpicos contempladas en la Ley de Deporte como organismo rector con todas las garantías constitucionales en las participaciones mundiales.

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Ulloa Siccha, Javier Leopoldo. « La planificación fiscal internacional y su relación con los precios de transferencia, en el Perú ». In Crescendo 3, n^o 1 (19 juin 2012) : 41. http://dx.doi.org/10.21895/incres.2012.v3n1.05.

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La internacionalización económica ha incrementado el temor de las administraciones tributarias de los diferentes Estados sobre los riesgos de deslocalización de rentas. Uno de los mecanismos que utilizan las empresas (principalmente multinacionales) como mecanismos de reducción de la carga tributaria consiste en la utilización de los precios de transferencia como mecanismos de traslación de rentas y beneficios entre las diferentes partes del grupo multinacional y, en consecuencia, entre las diferentes jurisdicciones tributarias. Desde la óptica fiscal los precios de transferencia adquieren significativa importancia en la actualidad, debido a la intensificación del tráfico internacional y al hecho de que gran número de las transacciones nacionales e internacionales se realizan al interior de los grupos empresariales vinculados; según la Organización de Naciones Unidas más del 60% del comercio transnacional y nacional se realiza entre empresas vinculadas. El tema de la planificación fiscal dentro del derecho tributario tiene suma relevancia, ya que no sólo se limita al ámbito económico internacional, sino a todo un análisis exhaustivo, por el cual las empresas buscan reducir la carga tributaria. Ello implica tener conocimiento sobre las normas tributarias aplicables, estrategias jurídicamente permitidas y que no ocasionen un perjuicio económico a la administración. Si bien la planificación fiscal internacional se basa en la libertad económica, ésta tiene sus límites, como son: la subcapitalización, gastos procedentes de paraísos fiscales y el valor de mercado. Si bien el contribuyente apunta a reducir su carga tributaria, ello no implica que todo ahorro fiscal configure una evasión o una elusión ilícita. La progresiva internacionalización de las economías lleva a plantear la necesidad de realizar una planificación fiscal internacional, con el objetivo de minimizar la carga fiscal, la cual incide sobre las inversiones o rentas procedentes de diferentes estados. El rol de la planificación fiscal internacional consiste en buscar la mejor estructura para desarrollarse de manera eficiente; es decir, debe tener en cuenta, los siguientes aspectos: seguridad jurídica de la operación planteada, la incertidumbre de cambios legislativos, la flexibilidad para reorganizar la estructura empresarial, la movilidad de los recursos empleados, el diferimiento en el pago de los tributos, la carga fiscal conjunta y la máxima rentabilidad. La planificación fiscal internacional basada en la economía de opción requiere de una estrategia efectiva y eficiente para maximizar beneficios. Para ello, acude a las normas tributarias aplicables para obtener la seguridad jurídica en las operaciones comerciales; sin embargo, debe evitar el abuso de estrategias que de manera encubierta y simulada, configuren operaciones entre vinculadas con valores inferiores o mayores, cuya única finalidad sea aminorar la carga fiscal.

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Rojas Carrasco, Oscar Alfredo, Fernando Alejandro Herrera Ciudad et Albino Enzon González González. « Principales repercusiones de la reforma tributaria en Chile ». Visión de Futuro, n^o 23, No 2 (Julio - Diciembre) (1 juillet 2019) : 1–20. http://dx.doi.org/10.36995/j.visiondefuturo.2019.23.02.009.es.

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El presente estudio tiene por objeto analizar la reforma tributaria y el cambio impositivo del impuesto a la renta, dado que toda reforma a un sistema tributario trae consigo efectos de carácter distributivos en la sociedad. Dentro del Programa del recientemente asumido Gobierno, se encuentra la Reforma Tributaria como una medida de aumentar la recaudación fiscal, la que pretende lograr, de acuerdo al proyecto de ley, cuatro objetivos: Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los gastos permanentes de la reforma educacional que se quiere emprender, otras políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural en las cuentas fiscales; Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso; Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión; Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo con las leyes, avanzando en medidas que disminuyan la evasión y la elusión. La meta de recaudación del conjunto de las medidas de la Reforma Tributaria será de 3% del PIB (Producto Interno Bruto). Esta meta se descompone en 2,5% del PIB provenientes de cambios a la estructura tributaria y 0,5% del PIB de medidas que reducen la evasión y la elusión, la cifra estimada a recaudar es de US$8.200.000.000.

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Espinosa Taipe, Danny Lenin, et Katherine Estefanía Hoyos Navas. « Desafíos fiscales originados por la globalización de la economía y los esquemas de planificación fiscal agresiva : ¿ha podido Ecuador afrontarlos ? » USFQ Law Review 6, n^o 1 (12 août 2019) : 18. http://dx.doi.org/10.18272/lr.v6i1.1402.

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En los últimos años, la economía mundial se ha visto obligada a evolucionar por diferentes factores, tal como el génesis de la economía digital, el fortalecimiento de relaciones comerciales internacionales y la búsqueda perenne de los inversores de capital por obtener mayores rendimientos. Todo esto ha dinamizado los mercados internacionales, lo cual de una u otra forma produce efectos fiscales, y es aquí donde entra en juego la planificación tributaria, la cual no es más que un esquema estratégico derivado del estudio y análisis de las ventajas o beneficios fiscales que una persona podría gozar por realizar sus actividades comerciales tomando en cuenta su domicilio, el tipo de actividad que realice, el vehículo societario que utilice, la estructuración societaria que forme, entre otros factores. Sin embargo, muchos han intentado obtener beneficios tributarios abusivos, mediante interpretaciones desmedidas de la Ley, lagunas normativas, tax rulings, evasión y elusión fiscal, además de tantos otros mecanismos. La aplicación de estos esquemas resulta en que los contribuyentes realicen escasa o nula tributación, lo cual afecta a las administraciones tributarias de forma global. Por tanto, con el presente artículo pretendemos realizar un análisis sobre los principales desafíos originados por la planificación fiscal agresiva y casos en que contribuyentes han obtenido beneficios tributarios millonarios por la aplicación de este tipo de estrategias. Adicionalmente, se analizará qué medidas se están tomando mundialmente para combatir la planificación fiscal agresiva, para finalmente enfocarnos en la aplicación de estos preceptos en el plano ecuatoriano, acompañado de un breve estudio sobre la legislación interna que busca limitar el uso exagerado de beneficios tributarios.

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Armendariz, Raúl. « ¿De dónde salió la plata ? » ZOO ! Investigación en Diseño y Comunicación Visual 1, n^o 1 (4 mai 2022) : 21–25. http://dx.doi.org/10.20511/zoo.2012.v1n1.1563.

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La evasión fiscal en el Perú y Latinoamérica haya sus orígenes en una serie de factores que responden a fallas, inconsistencias y desigualdades estructurales, propias de los sistemas, entes de recaudación y administración tributarios de cada país. Si bien los países latinoamericanos no son los más pobres del mundo, son los que mayor desigualdad de ingresos poseen. Una de las herramientas para mitigar la desigualdad social es el gasto público eficiente, elemento que requiere estar apoyado por cierto nivel de carga tributaria (el porcentaje del PBI recaudado por el Estado a través de los impuestos). Según Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) en su documento “Evasión y equidad en América Latina”, una de las principales razones por la cual esta herramienta no es bien implementada es que “los países de América Latina tributan poco y mal. Se caracterizan por teneruna baja presión tributaria, una estructura sesgada hacia impuestos regresivos y tasas de evasión y elusión fiscal bastante elevadas, lo que restringe la posibilidad de instrumentar políticas fiscales redistributivas y su efectividad” En concreto, según la Red Latinoamericana Sobre Deuda Desarrollo y Derecho (Latindadd) la evasión del impuesto a la renta en América Latina varía entre el cuarenta y el sesenta y cinco por ciento. En el caso específico del Perú, según la investigación a cargo de Luis Alberto Arias, ex-jefe de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT); la evasión tributaria en el Perú, de personas y empresas en el año 2006 fue de 32.6% y 51.3% respectivamente. Luis Alberto Latínez Carpio, ex Superintendente Nacional de Administración Tributaria además sostiene en relación a ello que del total de contribuyentes solo el 50% cumple sudeber tributario. El presente proyecto considera no solo a estas disciplinas como codificadores válidos para mencionados contenidos, sino también reconoce la existencia de canales de difusión alternativos en los cuales el mensaje puede introducirse de manera efectiva. Canales de difusión y comunicación que forman parte de un concepto nuevo y en desarrollo en la sociedad actual. Se habla pues del empleo de las nuevas tecnologías de información, entre las cuales resalta la Social Media para el desarrollo y difusión de temas de compleja de naturaleza como es el de la tributación. Se busca abordar a la evasión tributaria del Perú y la conexión que mencionado problema guarda con la educación básica y cívica de los ciudadanos peruanos.

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Sánchez, Roberto, Norma Jiménez et Bladimir Urgiles. « EVASIÓN TRIBUTARIA : UN ANÁLISIS CRÍTICO DE LA NORMATIVA LEGAL EN LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS ». Universidad Ciencia y Tecnología 24, n^o 107 (24 décembre 2020) : 4–11. http://dx.doi.org/10.47460/uct.v24i107.408.

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La investigación se fundamenta en la normativa vigente y las sanciones correspondientes por evasión tributaria a las pequeñas y medianas empresas. El estudio se basó en analizar las contribuciones tributarias de todos los sectores económicos y la gestión que realiza el SRI para combatir las empresas fantasmas. El objetivo del estudio fue determinar los principales delitos que existen y las sanciones correspondientes por cada infracción. El diseño metodológico fue de orden mixto. Cualitativo porque se realizó un análisis descriptivo de los principales delitos especificados en el COIP Art. 298. Cuantitativo porque se analizó e interpretó datos económicos acerca de las PYMES, contribuciones tributarias generales y evasión de impuestos. Los resultados revelaron que las PYMES generan un alto valor tributario, por ende, existe incremento de empresas fantasmas que evaden impuestos y no existe una adecuada gestión para combatir este problema. Palabras Clave: Contribución tributaria, PYMES, evasión de impuestos, empresas fantasmas. Referencias [1]I. Quispe, “La evasión tributaria y su influencia en las micro y pequeñas empresas del sector comercio distrito de quilmaná provincia de cañete, periódo 2018,” 2019. [2]E. Cobos, “Los impuestos financian el 70% del sector público,” Rev. Gestión, no. El petróleo pierde revancha, pp. 1–2, 2018, [En línea]. Disponible en: https://revistagestion. ec/index.php/economia-y-finanzas-analisis/los-impuestos-financian-el-70-del-sector-publico. [Último acceso: 4 de mayo de 2020] [3]J. Yañez, “Evasión Tributaria : Atentado a la Equidad,” Cent. Estud. Tribut. Univ. Chile, pp. 171–206, 2015, [En línea]. Disponible en: https://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/39874%0Ahttps://revistaestudiostributarios.uchile.cl/index.php/RET/article/view/39874/41444. [Último acceso: 4 de mayo de 2020]. [4]J. Benítez, R. Granda, R. Noboa, E. Villegas, I. Valero, and S. López, “Incidencia De Las Obligaciones Tributarias En Las Utilidades De Mipymes En Ecuador,caso comercial “su hacienda” del cantón general Antonio Elizalde (Bucay) Del Año 2014,” Rev. Caribeña Ciencias Soc., vol. 11, no. 2016_05, pp. 61–67, 2016. [5]M. Tamariz, “La evasión tributaria en la legislación ecuatoriana,” Universidad de Cuenca, 2015. [6]M. D. Echaiz and M. S. Echaiz, “La elusión tributaria : Análisis crítico de la actual normatividad y propuestas para una futura reforma,” Derecho Soc., p. 17,2014. [7]J. Sánchez, F. Esparza, I. Gaibor, and M. Barba, “La evasión tributaria originada en el uso de comprobantes de venta/Evaluation of micro and small enterprises of the popular and solidarity economy prior to participating in a Business Round,” KnE Eng., vol. 2020, pp.149–163, 2020, doi: 10.18502/keg.v5i2.6231. [8]SRI, “SRI investiga a nuevas empresas que presuntamente evaden impuestos con la falsificación de facturas,”Quito, 2017. [En línea]. Disponible en: https://www.sri.gob.ec/web/guest/detalle-noticias?idnoticia=412. [Último acceso: 4 de mayo de 2020]. [9]C. Yance, L. Solis, I. Burgos, I. Hermida, “La importancia de las Pymes en México,” Rev. Obs. la Econ. Latinoam. Ecuador, p. 22, 2017. [10]J. García, S. Galarza, and A. Altamirano, “Importancia de la administración eficiente del capital de trabajo en las Pymes,” Rev. Cienc. UNEMI, vol. 10,no. 2528–7737, pp. 30–39, 2017, [En línea]. Disponible en: http://ojs.unemi.edu.ec/ojs/index.php/cienciaunemi/article/view/495. [Último acceso: 4 de mayo de 2020]. [11]R. E. Ron Amores and V. A. Sacoto Castillo, “Las PYMES ecuatorianas: Su impacto en el empleo como contribución del PIB PYMES al PIB total,” Espacios,vol. 38, no. 53, 2017. [12]M. Maldonado, “Cultura Tributaria De Las Mipymes Y Su Incidencia En El Contexto Socio-Económico Ecuatoriano.,” Rev. Sur Acad., vol. 1, no. 8, pp. 43–50, 2017. [13]D. D. Delgado and G. P. Chávez, “Las pymes en el Ecuador y sus fuentes de financiamiento,” Rev. Obs. la Econ. Lationamericana, no. Abril, pp. 1–18, 2018, [En línea]. Disponible en: https://www.eumed.net/rev/oel/2018/04/pymes-ecuador-financiamiento.html. [Último acceso: 4 de mayo de 2020] [14]Asamblea Constituyente, “Codigo Organico Integral Penal,” Noticias, p. 1, 2015, [En línea]. Disponible en: https://www.mendeley.com/import/. [Último acceso: 4 de mayo de 2020]. [15]R. Hernández, Metodología de la investigación, vol. 3, no. 2. 2015. [16]M. Saltos, “El delito tributario en ecuador,” vol. 11, no. 1390, pp. 43–46, 2017. [17]M. Caguana, “Defraudación tributaria según el Código Orgánico Integral Penal (COIP)”. Tesis de maestría. Universidad de Cuenca, 2015. [18]Asamblea Constituyente, “Ley Reformatoria para la Ewuidsd Tributaria del Ecuador,” Quito, 2018. [19]W. Carrillo, P. Sánchez, and G. Carrillo, “Recaudación de impuestos por domicilio fiscal Ecuador: zona de planificación tres (Chimborazo, Cotopaxi, Tungurahua, Pastaza), 2007-2018,” Bolentín Coyunt., vol. 1, no. 21,p. 22, 2019, doi: 10.31164/bcoyu.21.2019.693. [20]W. G. Torres, “La recaudación de impuestos cayó casi un 35% en un año,” Primicias, 2020, [En línea]. Disponible en: https://www.primicias.ec/noticias/economia/sri-recaudacion-tributaria-dura-caida-abril/. [Último acceso: 4 de mayo de 2020] [21]V. Calderon, M. García, and J. Espinoza, “Las empresas fantasmas en ecuador: caracterización, socios y empresas relacionadas,” 2017. [22]SRI, “Intercambio de información y cooperación con entidades gubernamentales y judiciales para el combate al fraude fiscal , lavado de activos y delitosconexos,” 2018, [En línea]. Disponible en: https://ciatorg.sharepoint.com/sites/cds/Conocimientos/EventosInstitucionales/Asambleas/2018/es/Presentaciones/pdf/2.2_Ecuador.pdf. [Último acceso: 4 de mayo de 2020].

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Barberan, Nancy, Raul Santillan, Tomas Bastidas et Miguel Peña. « Comportamiento tributario de microempresas en Ecuador ». Revista Venezolana de Gerencia 27, n^o 28 (14 mars 2022) : 666–79. http://dx.doi.org/10.52080/rvgluz.27.98.18.

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La presente investigación tiene como finalidad desarrollar una revisión sobre la literatura del comportamiento tributario de las microempresas con la finalidad de establecer la medición de la actitud tributaria mediante las características de la tributación con la finalidad de obtener un índice de nivel de impuestos considerando las actividades económicas de estas. La revisión de investigaciones realizadas con la comparación de varios estudios, se identificó que la variable latente actitud tributaria comprende varios subconstructos tales como la complejidad de los impuestos, estructura, sanciones, justicia fiscal y estrés. A su vez existen ciertas causas que no permite el cumplimiento como son los problemas éticos, económicos, concentración de la riqueza y la elusión por lo tanto el Estado debe corregir las fallas del sistema impositivo, creando confianza en los contribuyentes.

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Nuñez-Sarango, Elizabeth, et Jorge Sotomayor-Pereira. « Incidencia de la recaudación tributaria sobre el valor agregado bruto de la provincia de El Oro, periodo 2009 – 2019 ». 593 Digital Publisher CEIT 7, n^o 3 (2 mai 2022) : 74–85. http://dx.doi.org/10.33386/593dp.2022.3.1051.

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Los egresos por inversion y gasto público se planifican cada año en el presupuesto general del Estado ecuatoriano el cual es financiado en gran parte por los impuestos. Estudios anteriores manifiestan la relación teórica y empírica entre las recaudaciones tributarias y el crecimiento economico. Es por ello que la presente investigación, tiene por finalidad determinar la incidencia de la recaudación tributaria sobre el Valor agregado bruto de la provincia de El Oro durante el periodo 2009-2019. Para esto se aplicó el modelo econometrico Mínimos Cuadrados Ordinarios Completamente Modificados (FMOLS) con datos estadísticos publicados por las instituciones públicas del Ecuador: el Servicio de Rentas Internas y el Banco Central del Ecuador. Los resultados exponen que el impuesto con mayor influencia en el crecimiento económico de la provincia de El Oro es el Régimen impositivo simplicado (RISE), esta variable guarda una relación directa, dicho de otro modo, un aumento en un punto porcentual representa un incremento de (0,39%) en el VAB. El gobierno debe de impulsar la dinamización económica de las diferentes ramas de actividades para garantizar el consumo de bienes y servicios nacionales para todos ciudadanos, mientras exista mayor gasto de parte de ellos se tendrá consolidada una base imponible donde gravar impuestos e igual debe fortalecer el sistema tributario para atenuar la evasión y elusión de impuestos.

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García Guerrero, David. « El marco jurídico europeo para neutralizar las asimetrías híbridas en cuanto manifestación de elusión fiscal ». CUADERNOS DE DERECHO TRANSNACIONAL 14, n^o 1 (4 mars 2022) : 239–54. http://dx.doi.org/10.20318/cdt.2022.6684.

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La ilusión fiscal supone un reto importante para el Derecho Internacional Tributario. Un paso decisivo se dio con la culminación del Proyecto BEPS de la OCDE, cuya Acción 2 se trasladó al Derecho de la Unión Europea mediante dos directivas -ATAD I y ATAD II- que componen lo que se ha venido denominando como “Paquete de lucha contra la elusión fiscal” de la Unión. En marzo de 2021 se llevó a cabo la transposición en el Derecho español de las medidas antielusión referentes a las asimetrías híbridas. Se propone un análisis de la cuestión tanto de Derecho de la Unión Europea como de Derecho interno español desde la óptica jurídico-tributaria.

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Chía Suárez, María Ana Martina, Juan Andrés Gómez Quiñónez, Cristian Camilo López Ruíz et Sergio Alonso Porras Mejía. « Hacia el fomento de la cultura tributaria desde la primera infancia ». Revista Activos 16, n^o 30 (1 janvier 2018) : 19–54. http://dx.doi.org/10.15332/25005278.5059.

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El presente artículo es resultado de la investigación dirigida hacia el tema de cultura tributaria desde la primera infancia, atendiendo lo anterior a que diferentes países en el mundo enfrentan problemas de recaudo de impuestos, a lo que no es ajena Colombia, por lo que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) debe lidiar con diversas estrategias para lograr que los contribuyentes avancen en una cultura de responsabilidad tributaria para poder cumplir con la política social del Estado, en lo cual es relevante el reconocimiento de experiencias en otros países. En razón a la problemática de recaudo, la investigación propuso estrategias de educación que contribuyeran a la minimización de la evasión y elusión fiscal para mejorar la disposición de recursos de desarrollo nacional. Se consideraron propuestas de pedagogía en cultura tributaria expuestas por organizaciones internacionales, buscando destacar los efectos de la evasión en las problemáticas económicas, sociales y ambientales del país. Por lo tanto, se expusieron pautas para avanzar en una cultura de pago de las obligaciones tributarias de acuerdo con las normativas del Ministerio de Educación Nacional.

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Bedoya Martínez, Omar Hernando, et Wilson Rua. « El concepto de evasión y elusión en términos de la Corte Constitucional, el Concejo de Estado y la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales ». Contaduría Universidad de Antioquia, n^o 69 (24 décembre 2016) : 69–97. http://dx.doi.org/10.17533/udea.rc.328431.

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El legislador en materia tributaria, por principio de legalidad, tiene la potestad de los tributos, es decir, puede redactar normas que, en oportunidades (no siempre) le permiten al contribuyente desarrollar prácticas elusivas, debido a las falacias técnicas con que han sido redactadas dichas leyes. En ciertas oportunidades también puede el legislador, porque esa es su intensión, redactar normas que permitan hacer prácticas elusivas con el objeto de beneficiar a un cierto grupo de contribuyentes. Es decir, por cualquiera de estas dos razones primordiales, las leyes tributarias permiten, reiteramos, de forma licita, llevar a cabo prácticas elusivas. Por ello, es de suma importancia esbozar la posición que nos pueden ofrecer las Altas Cortes en materia tributaria, pues son la Corte Constitucional, el Consejo de Estado y el Consejo Ejecutivo los encargados de la elusión y la evasión en la Dian. Estos de seguro podrían afianzar las prácticas elusivas y tener muy claro en qué momentos o circunstancias se podría llegar a la implementación de prácticas evasivas para desistir de estas y no incurrir en sanciones, además de pecuniarias de tipo penal.

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Casal-Abril, José Marcelo, Jorge Edison Becerra-Molina et Lenyn Geovanny Vásconez-Acuña. « Estrategias tributarias como herramientas de optimización de rentabilidad en el sector de alquiler de vehículos ». Revista Arbitrada Interdisciplinaria Koinonía 5, n^o 4 (24 septembre 2020) : 211. http://dx.doi.org/10.35381/r.k.v5i4.954.

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La investigación se planteó como objetivo diseñar estrategias tributarias que permitan el incremento de la liquidez y rentabilidad en las empresas de alquiler de vehículos de la ciudad de Cuenca. Se situó en una tipología descriptiva documental con diseño de campo de no experimental. La propuesta de diseñar estrategias tributarias como herramientas de optimización de rentabilidad, busca identificar las exenciones y deducciones contempladas en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno que las empresas de alquiler de vehículos deben utilizar para beneficiarse de un menor pago del impuesto a la renta. Por medio del diseño de estas estrategias se pretende disminuir la carga de impuestos de una manera licita sin caer en la elusión o evasión de impuestos que son sancionadas por la ley, sino más bien, consiste en utilizar los medios que brinda el ordenamiento jurídico o de una deficiencia en la norma.

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Sarmiento Mancipe, Pablo Mauricio. « Procedimiento para aplicar la cláusula general antiabuso ». Revista de Derecho Fiscal, n^o 10 (25 juillet 2017) : 135–52. http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n10.09.

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Résumé :

Por décadas Colombia ha tenido una gran preocupación por el riesgo de la elusión fiscal, por esta razón el Congreso colombiano introdujo en su estatuto fiscal la Norma General Antielusión, mediante la Ley 1607 de 2012. Basándose en la Ley de Procedimiento Administrativo y Procesos Administrativos y en la legislación tributaria, este trabajo propone un breve análisis para comprender la normatividad de la GAAR e identificar las diferentes etapas del procedimiento administrativo que permite su aplicación, pues la ley no reguló este tema. Sin embargo, para lograr este objetivo fue necesario investigar varias situaciones de naturaleza sustantiva de este instrumento jurídico, como su naturaleza jurídica, estudiar su finalidad en el sistema tributario, así como investigar el significado del concepto “propósito comercial”, porque es uno de los requisitos que deben ser interpretados, con el fin de detectar y corregir las operaciones que constituyen la elusión fiscal.

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Triana Suárez, Ana Cristina, et Carlos Humberto Aragón Trujillo. « Acción 1 BEPS. Metodología Aplicación en Colombia Economía Digital - Negocio Streaming – Caso Netflix ». Revista de Derecho Fiscal, n^o 13 (23 novembre 2018) : 23–89. http://dx.doi.org/10.18601/16926722.n13.03.

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Résumé :

La economía digital es una nueva forma de hacer negocios, que día a día va ganando terreno en la globalización de las operaciones mediante las cuales los diferentes Estados transan bienes, servicios y capitales. Este esquema se basa principalmente en las transacciones de intangibles, lo cual dificulta la fiscalización de las mismas por parte de los diferentes países, debido a vacíos en la normatividad tributaria doméstica de aquellos, lo cual limita la imposición de los diferentes tributos a las transacciones internacionales, abriendo una brecha para la evasión y/o elusión tributaria internacional, mediante el uso de estrategias de planificación agresiva por parte de los agentes económicos que intervienen en estas operaciones. A raíz de ello, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (ocde) incluyó dentro del Proyecto beps la Acción 1 (Desafíos de la economía digital), en la cual se realiza la contextualización, análisis y desarrollo de recomendaciones que los Estados puede adoptar a fin de ajustar sus normas tributarias domésticas, que les permitan ser aplicadas a las transacciones internacionales. Así las cosas, en el presente artículo se analiza este nuevo modelo económico, que se encuentra en el streaming prestado por diferentes multinacionales como Netflix, Spotify, hbo go, Amazon Video, Mubi o Vudu, a fin de determinar sus características y evaluar si las normas tributarias colombianas vigentes permiten la imposición de los impuestos directos e indirectos sobre estas transacciones. De acuerdo con lo anterior, se realiza una categorización de las rentas derivadas de estas transacciones, determinadas a partir del estudio de la legislación comercial, civil y tributaria que las enmarca y que las clasifica dentro de un tipo de renta especifica, como son los cánones o regalías. En este contexto, se analiza la viabilidad de gravar con el impuesto de renta las operaciones objeto de estudio, y para ello se clasifican como los ingresos de fuente nacional. Así mismo, se evalúan los efectos de la Ley 1819 de 2016 en esta materia, toda vez que la norma ajustó la normatividad fiscal existente de los impuestos indirectos para hacerla extensiva a algunos servicios virtuales prestados desde el exterior, y dispuso los mecanismos de recaudo de estos.

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Márquez Lugo, Ingrid Samantha, Nathalie Zinzia Torero Solano de Martel, Ferdinan Núñez Furo, Liliana Victoria Coronado Chang et Christian Paolo Martel Carranza. « Diagnóstico de la elusión tributaria en los comerciantes de un mercado de abasto ». Innovación Empresarial 2, n^o 1 (3 janvier 2022) : e10. http://dx.doi.org/10.37711/rcie.2022.2.1.10.

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Résumé :

Objetivo. Analizar el nivel de elusión tributaria en el mercado de abasto de Paucarbamba durante el año 2019. Métodos. El enfoque de la investigación fue cuantitativo y su diseño fue no experimental. Se recolectaron datos por intermedio de una encuesta para conocer el comportamiento de la variable de estudio en los comerciantes. Resultados. Se evidenció que el 53 % de los comerciantes optaron por pagar menos impuestos sin transgredir la ley, lo cual determina que el nivel de elusión tributaria en el mercado de abasto de Paucarbamba, al 2019, es de manera constante. Conclusión. Se evidenció la presencia de la elusión tributaria por múltiples factores que hacen que el comercio pierda eficiencia en dicho mercado.

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Calvo Vérgez, Juan. « La transposición al ordenamiento tributario español de la Directiva reguladora del intercambio automático y obligatorio de información concerniente a los llamados mecanismos transfronterizos. Consecuencias en los ámbitos jurídicos de privacidad y segurida ». Anuario de la Facultad de Derecho. Universidad de Extremadura, n^o 36 (22 décembre 2020) : 63–123. http://dx.doi.org/10.17398/2695-7728.36.63.

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Résumé :

El presente trabajo tiene por objeto analizar el proceso de trasposición a nuestro ordenamiento interno de la Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018, que modifica la Directiva 2011/16/UE por lo que se refiere al intercambio automático y obligatorio de información en el ámbito de la fiscalidad en relación con los mecanismos transfronterizos sujetos a comunicación de información. El objetivo último de la nueva regulación incorporada no es otro que garantizar que la comunicación de información sobre mecanismos transfronterizos de planificación fiscal potencialmente agresiva contribuya de forma eficaz a los esfuerzos por crear un entorno de equidad tributaria en el mercado interior, estableciendo la obligación de que los intermediarios informen a las autoridades tributarias sobre determinados mecanismos transfronterizos que potencialmente podrían utilizarse para prácticas de planificación fiscal abusiva y elaborando un listado de las características y elementos de las operaciones que presentan claros indicios de elusión o fraude fiscal denominado “señas distintivas”.

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Delgado, Rogelio Douglas, Hernán Arturo Pineda et Haydee Verónica Pereira. « Análisis de las fuentes de ingreso y de financiamiento del sector público no financiero (SPNF). En El Salvador período 1986-1995 ». Realidad : Revista de Ciencias Sociales y Humanidades, n^o 59 (30 octobre 1997) : 477–93. http://dx.doi.org/10.5377/realidad.v0i59.5018.

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Résumé :

En el trabajo se analiza el comportamiento de los principales impuestos que sustentan los ingresos del gobierno: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto sobre la Renta e Impuestos al Comercio Exterior. El comportamiento de cada uno de ellos es analizado por separado y luego se cuantifica la participación de ellos en la conformación de la carga tributaria. Por otra parte, también es analizada la elasticidad y regresividad del sistema tributario salvadoreño; no escapan del análisis los fenómenos de evasión y elusión fiscal. El tema del gasto público es abordado particularmente el referente al servicio de la deuda y otros rubros que conforman el gasto público. Parte sustantiva de la investigación se dedicó a estudiar las formas de financiar el déficit fiscal, que son de origen interno y externo. Con especial atención se estudió una forma recientemente implementada por el gobierno, como lo son las Letras del Tesoro (LETES). Un aspecto importante investigado es el referente a las implicaciones macroeconomicas, según el tipo de financiamiento utilizado.Realidad: Revista de Ciencias Sociales y Humanidades No. 59, 1997: 477-493

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Bilbao Contreras, Carlos. « La armonización tributaria del comercio intracomunitario ». Revista de Estudios Europeos, n^o 79 (19 décembre 2021) : 640–67. http://dx.doi.org/10.24197/ree.79.2022.640-667.

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Résumé :

La Comisión Europea ha trabajado en la armonización tributaria de los Estados de la Unión Europea para el período 2020-2024. Las medidas modifican la Directiva reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido para evitar la elusión fiscal transfronteriza y facilitar las transacciones entre Estados miembros. Las normas afectan al modelo de comercio tradicional basado en el envío físico del producto y al realizado a través de plataformas digitales. También, la regulación es aplicable a transacciones intracomunitarias y operaciones con países terceros. La unificación de distintas normas europeas supone un avance en la consecución del mercado interior mediante la armonización tributaria

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Carpio Rivera, Romeo. « La planificación tributaria internacional. The international tax planning ». Retos 2, n^o 3 (30 juin 2012) : 54–67. http://dx.doi.org/10.17163/ret.n3.2012.03.

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Résumé :

La planificación tributaria internacional se ha desarrollado fundamentada en la globalización y tiene su principal asidero en los múltiples beneficios que el propio legislador ha incorporado en la legislación, en su afán de atraer a los países inversión extranjera directa. Existe una gama muy variada de definiciones sobre la planificación tributaria, la elusión y la evasión.

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Maya Pantoja, Luis Andrés, Johana Catherine Portillo Ortega, Ginna Milena Pérez Ortega et Deysi Liliana Botina Jojoa. « Tasa efectiva de tributación del Impuesto de Renta de Pymes en Pasto, 2014-2015 ». Revista UNIMAR 36, n^o 2 (30 janvier 2019) : 57–74. http://dx.doi.org/10.31948/unimar36-2.art4.

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Résumé :

La presente investigación buscó establecer la tasa efectiva de tributación con base en los estados financieros presentados por las Pymes de Pasto ante la Superintendencia de Sociedades para los años 2014 y 2015. Para ello se realizó una recopilación y organización de los estados financieros encontrados en la Superintendencia de Sociedades, buscando unificar esta información en sectores económicos como el industrial, comercial y de servicios, analizando en forma detallada cada cuenta que pertenece a los estados financieros de las empresas. Inicialmente se hizo una descripción sobre la inversión en activos que se encuentra en el pasivo y patrimonio a través del análisis vertical aplicado al Balance General para cada periodo; posteriormente se realizó un análisis horizontal al Estado de Resultados para establecer los factores que influyen en la preparación de la información sobre el impuesto de renta y, finalmente, se obtuvo la tasa efectiva. Referencias Actualícese. (2014). 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González Valladares, Cinthia Elizabeth, Cecilia Ivonne Narváez Zurita et Juan Carlos Erazo Álvarez. « Estrategias para la recaudación del anticipo del impuesto a la renta en el Ecuador ». Visionario Digital 3, n^o 2.1. (7 juin 2019) : 86–113. http://dx.doi.org/10.33262/visionariodigital.v3i2.1..547.

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Résumé :

Código Orgánico de Planificación de Finanzas Publicas señala que toda medida que afecte a la recaudación de impuestos deberá ser compensada a fin de que se garantice la sostenibilidad del presupuesto general del Estado, por esta razón, mediante la Ley de Régimen Tributario Interno se creó el anticipo del impuesto a la renta como medida para minimizar la elusión de tributos como elemento recurrente en la cultura tributaria de los ecuatorianos, adaptando en su fórmula factores que incluyen de forma integral la operatividad económica de los contribuyentes. En este sentido, el método de cálculo actual del anticipo del impuesto a la renta es determinado con relación a información del ejercicio impositivo anterior sin considerar la situación económica actual del contribuyente, puesto que se grava al resultado de un ejercicio impositivo distinto al que se está declarando. Por lo antes expuesto, el presente artículo tiene por objetivo diseñar estrategias para la recaudación del anticipo del impuesto a la renta, considerando la situación económica de los contribuyentes en el periodo impositivo a declarar. Con este fin, se llevó a cabo un análisis comparativo entre varios países de Latinoamérica relacionados con el control fiscal, además se procedió a evaluar en la Administración Tributaria del Ecuador los procesos de control de omisidad por concepto de anticipo del impuesto a la renta, bajo el uso de los métodos inductivo – deductivo y analítico – sintético. Los resultados muestran la necesidad de: mejorar el proceso de control sobre la recaudación del anticipo del impuesto a la renta; conservar las exenciones que incentivan la productividad de las empresas; considerar la información del año en curso para determinar el pago del anticipo del impuesto a la renta y capacitar a los contribuyentes en materia de exenciones.

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Ochoa León, Martha. « Elusión o evasión fiscal / Tax avoidance or evasion ». RICEA Revista Iberoamericana de Contaduría, Economía y Administración 3, n^o 5 (21 novembre 2014) : 18. http://dx.doi.org/10.23913/ricea.v3i5.19.

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Résumé :

Elusión o Evasión Fiscal, figuras que encontramos dentro del Derecho Tributario, derecho que regula las normas y principios para la obtención de la contribuciones, como el ingreso más importante que un Estado requiere para realizar su actividad económica, la cual se enfoca en el bienestar común de una sociedad, vertida primordialmente en Educación, Seguridad, y Salud, por lo tanto, a mayores recursos, mejores Programas.

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Navarro-Schiappacasse, María-Pilar, et Patricia Toledo-Zúñiga. « Función de la norma general antielusión en la interpretación tributaria ». Díkaion 32, n^o 1 (20 février 2023) : 1–34. http://dx.doi.org/10.5294/dika.2023.32.1.11.

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Résumé :

Este trabajo pretende precisar la función de la norma general antielusión en la interpretación de la ley tributaria como estrategia para combatir la elusión tributaria, para su correcta aplicación y para revisar su impacto en el principio de legalidad en la materia. Con tal finalidad, se efectúa un examen de carácter dogmático en el cual se analizan los requisitos de las normas generales antielusivas de España, Perú y Chile, utilizando el instrumental conceptual de la teoría general del derecho. El estudio concluye que la aplicación de estas normas implica necesariamente las actividades de interpretación, argumentación y recalificación jurídicas, y que su uso puede ser compatible con el principio de legalidad.

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Osorio Morales, Hugo. « La prueba de los hechos en materia tributaria : una propuesta de desarrollo ». Díkaion 32, n^o 1 (7 février 2023) : 1–30. http://dx.doi.org/10.5294/dika.2023.32.1.2.

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Résumé :

El presente trabajo pretende sentar las bases de una profundización en el análisis epistémico de las controversias jurídicas en materia tributaria y, particularmente, del fenómeno de la elusión. Comenzando con el diagnóstico de que existe un escaso interés por parte de la dogmática en tratar las particularidades de la interpretación de los hechos en esta materia, se busca dar cuenta de cómo, adoptando los desarrollos del racionalismo en los estudios acerca de la prueba, la interpretación de los hechos de relevancia tributaria debe realizarse desde los usos lingüísticos más que desde los usos jurídicos. Solo así es posible la construcción de un aparato conceptual racionalmente controlable y capaz de orientar el comportamiento de los destinatarios de las normas.

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Sanz Gómez, Rafael. « Elusión fiscal (regulación en la Unión Europea) = Tax avoidance (European Union regulation) ». EUNOMÍA. Revista en Cultura de la Legalidad 13 (29 septembre 2017) : 251. http://dx.doi.org/10.20318/eunomia.2017.3821.

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Résumé :

Resumen: La elusión fiscal se define como la articulación de estrategias de minimización del pago de tributos que son conformes con la literalidad de la normativa pero no con una interpretación sistemática o teleológica, y ante las cuales el sistema tributario reacciona para, como mínimo, anular el beneficio fiscal obtenido. En el ámbito de la Unión Europea, el concepto de elusión –como todo lo tributario– se analiza desde la perspectiva de la promoción de un mercado interior en condiciones de libre competencia. La postura de las instituciones de la Unión ha variado, pasando de favorecer ante todo la libre circulación de bienes, capitales, servicios y trabajadores, permitiendo la aplicación de las medidas anti-elusión estatales sólo con carácter excepcional, a considerar que la elusión daña las condiciones de libre competencia empresarial y es necesaria una acción positiva y coordinada, cuyo exponente más elaborado es la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior.Palabras clave: Elusión fiscal, Unión Europea, abuso del derecho tributario, planificación fiscal agresiva, mercado interior, BEPS, armonización.Abstract: Tax avoidance is defined as the implementation of strategies of minimization of the tax burden that are in accordance with the literal wording of the regulations but not with their systematic or teleological interpretation. The tax system reacts to tax avoidance by, at least, supressing the benefit obtained by the taxpayer. Within the European Union, the concept of tax avoidance –like everything regarding tax matters– is analysed from the perspective of the promotion of an internal market under conditions of free competition. The stand taken by the Union institutions has shifted from promoting free movement of goods, capital, services, and labour while allowing the application of State anti-avoidance measures only on an exceptional basis, to consider that tax avoidance damages the conditions of free competition and positive and coordinated action is necessary. Here, a milestone has been the enaction of the Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market.Keywords: Tax avoidance, European Union, tax abuse, aggressive tax planning, internal market, BEPS, harmonization

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Anwar, Muzaffar A., Madeeha Idrees, Misro Aswini et Nadarajah S. Theivacumar. « Fate of the tributaries of sapheno femoral junction following endovenous thermal ablation of incompetent axial vein – A review article ». Phlebology : The Journal of Venous Disease 34, n^o 3 (27 juin 2018) : 151–55. http://dx.doi.org/10.1177/0268355518783635.

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Résumé :

Sapheno femoral junctional tributaries are usually left untreated at the time of endovenous ablation of axial vein. The long-term clinical significance of these untreated tributaries remains elusive and there is very little research done into this area. This article reviews the fate of untreated tributaries at sapheno femoral junction following ablation of incompetent axial vein. A literature search and analysis of evidence reveal that the junctional tributaries are one of the commonest (ranges between 8% and 31%) cause for recurrence following endovenous ablation of the axial veins. Follow up of this subset of patients after their axial vein treatment should be considered to identify neoreflux in side branches at sapheno femoral junction and plan treatment.

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MATUS FUENTES, MARCELO. « La elusión tributaria y su sanción en la Ley N° 20.780 : Hacia un concepto de negocio jurídico elusivo ». Ius et Praxis 23, n^o 1 (septembre 2017) : 67–90. http://dx.doi.org/10.4067/s0718-00122017000100003.

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Rains, Bruce, et James Welch. « Out-of-phase Holocene terraces in part of the North Saskatchewan River basin, Alberta ». Canadian Journal of Earth Sciences 25, n^o 3 (1 mars 1988) : 454–64. http://dx.doi.org/10.1139/e88-046.

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This study focuses on alluvial terraces in part of the North Saskatchewan River valley, near Edmonton, and in the small tributary valleys of Whitemud and Strawberry creeks. The characteristic terrace morphologies and alluvial sediment sequences are briefly described, but most importantly, the deposits are radiocarbon dated for many sites. Twenty-seven new 14C dates on bone, wood, charcoal, and shell materials, along with previously reported dates, provide the chronological framework for the study. Occurrences of the Mazama ash marker bed in terrace alluvium offer additional geochronological evidence. The small tributary valleys have clearly developed in an out-of-phase manner relative to the main river valley, which acts as their local base level. Despite the comparatively abundant geochronological evidence described here, the explanation of alluvial terrace development, in terms of predominant causal factors, remains tantalizingly elusive.

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De Juan Casadevall, Jordi. « La transposición interna del exit tax armonizado por la Directiva contra la elusión fiscal en el sistema tributario español ». Revista Crónica Tributaria 181, n^o 4 (décembre 2021) : 11–40. http://dx.doi.org/10.47092/ct.21.4.1.

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El autor analiza la transposición al Derecho interno español del exit tax armonizado por la Directiva 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016 (ATAD), emprendida por el Proyecto de ley de medidas para la prevención y lucha contra el fraude fiscal, actualmente en trámite parlamentario. El estudio aborda en primer lugar el fundamento teórico y problemática que suscita el exit tax, para analizar, a continuación su compatibilidad con las libertades comunitarias y, en particular, con la libertad de establecimiento. Expone, a grandes rasgos, la precaria y fragmentaria armonización del exit tax emprendida por la Directiva ATAD y su recepción formal por el citado Proyecto de ley de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal. Finalmente esboza una valoración crítica no tanto del Proyecto de ley, que obedece en términos generales a la pauta marcada por la Directiva ATAD, sino de la deficiente y precaria armonización por la Directiva Comunitaria, que si bien es respetuosa con la jurisprudencia comunitaria, no deja de constituir una restricción fiscal a la libertad de circulación.

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Villanueva Gutiérrez, Walker. « Planificación Fiscal Agresiva, el nuevo paradigma de la norma de precios de transferencia y la elusión en el Código Tributario ». Ius Et Veritas 54, n^o 2 (2017) : 244–59. http://dx.doi.org/10.18800/iusetveritas.201702.013.

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Merino-González, Javier Mauricio. « Ingresos Digitales - Impuestos Análogos ». Economía y Negocios 11, n^o 2 (1 décembre 2020) : 37–47. http://dx.doi.org/10.29019/eyn.v11i2.823.

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A mediados de 2019 en Japón, el G20 acordó crear un impuesto digital (cuyo borrador sería debatido los primeros meses de 2020, e inclusive desde esta fecha ya se pretende empezar a cambiar la legislación en algunos países), dirigido a las grandes empresas cuyas operaciones se basan principalmente en el internet para generar enormes ingresos como Facebook, Amazon, Google, Netflix, Uber, Spotify, Airbnb, entre otros. Esta tasa digital está orientada a que: las grandes empresas de la red paguen impuestos no por su ubicación geográfica (residencia fiscal) como se lo hace actualmente, sino con base en el número de usuarios de cada uno de los países en los que brindan el servicio, para evitar de esta forma los vacíos legales existentes, por la falta de actualización de las leyes, o la elusión fiscal. Pretendiendo ser más justos al momento de recaudar tributos para todos los actores sin paraísos fiscales, filiales, entre otros. Este trabajo busca contribuir al debate generado en relación a la imposición de esta tasa digital. Este artículo se divide en primera instancia en la revisión de la normativa tributaria del Ecuador, y en segunda instancia la implicación de una tasa digital en las arcas fiscales de nuestro país.

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Saponaro, Fabio. « L’accertamento dei tributi doganali : nuovi criteri di selezione dei controlli, confronti e tendenze evolutive ». Revista Brasileira de Direito 16, n^o 2 (23 novembre 2020) : 1. http://dx.doi.org/10.18256/2238-0604.2020.v16i2.4292.

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Résumé :

Aprovado e publicado em 11 de novembro de 2020. L’Autore esamina il funzionamento del sistema doganale europeo nei suoi profili sia di diritto sostanziale sia di diritto formale, ponendo particolare attenzione all’attività di revisione ed accertamento dei tributi doganali, che continua ad essere disciplinata dai singoli Stati membri dell’Unione europea. L’esigenza di reprimere sul territorio dell’Unione europea le frodi in materia doganale - in considerazione del fatto che i dazi costituiscono risorse proprie dell’Unione - ha visto incrementare gli interventi legislativi sovranazionali, anche in questa materia, al fine di introdurre nuovi strumenti e regole comuni per agevolare e migliorare le attività di verifica e controllo: scambio di informazioni fiscali e banche date informatiche per la condivisione delle informazioni tributarie disponibili presso ciascuno Stato. La ricerca di più efficaci criteri di selezione del rischio di elusione ed evasione fiscale sembra sempre più essere il risultato di una sterile e discutibile elaborazione informatica, scaturita dell’esame incrociato di una sempre maggiore mole di informazioni fiscali scambiate e/o condivise, quasi mai preceduta da un’adeguata analisi qualitativa e preventiva in grado di tenere conto e di garantire le esigenze di tutela del contribuente. Il modello europeo viene posto a confronto con quello brasiliano, che con l’adozione del “SISAM”, particolarmente evoluto sul piano tecnico-informatico, giunge perfino all’utilizzo di forme di “intelligenza artificiale” per garantire una efficiente selezione dei controlli e delle operazioni a rischio. Sullo sfondo emerge la contrapposizione tra il prevalente interesse fiscale rispetto al diritto di tutela del contribuente, spesso pregiudicato o impossibilitato nell’esercizio del suo diritto di difesa.

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Sommer, Barbara A. « Colony of the Sertão : Amazonian Expeditions and the Indian Slave Trade ». Americas 61, n^o 3 (janvier 2005) : 401–28. http://dx.doi.org/10.1353/tam.2005.0053.

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After expelling their European rivals from the Amazon in the early–seventeenth century, the Portuguese set about exploiting the principal assets of the vast basin—the indigenous inhabitants. As allies, converts, and slaves the native population provided the labor and much of the social fabric of the developing colony. While a variety of canoe-borne expeditions ventured ever farther up the main river and its tributaries seeking elusive gold, harvesting forest products, and expanding the crown's domain, prosperity and power for the leaders and sponsors of those forays derived mainly from the human cargo brought downstream to missions, forts, and other settlements. As a result, crown and colonial authorities attempted to regulate and control the expeditions, and fierce competition developed among institutions and individuals involved in the process. Documents in Portuguese and Brazilian archives reveal the key role played by the Indians themselves in collaboration with the little-studied cross-cultural intermediaries, known as cunhamenas.

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Baizabal Leal, Alma Karina, Eira López Fernández, Flor Lucila Delfín Pozos et María Pilar Acosta Márquez. « Impuesto global para plataformas digitales y su contexto en México ». Newman Business Review 8, n^o 2 (29 décembre 2022) : 04–29. http://dx.doi.org/10.22451/3002.nbr2022.vol8.2.10076.

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La nueva era digital ha tenido un efecto contundente en el comercio electrónico eliminando fronteras a nivel mundial, lo que implica un exponencial crecimiento en este tipo de negocios innovadores, de igual manera es imperante la necesidad de actualizar la norma fiscal que los regula con el fin de contar con herramientas eficientes y eficaces que apoyen a combatir la evasión y elusión fiscal. Los principios tributarios constitucionales de equidad y proporcionalidad son una directriz fehaciente para la determinación de tasas impositivas mundiales o nacionales, por lo tanto, se aborda una revisión del acuerdo del 15% de impuesto global a la economía digital designado por la OCDE (Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos). En este artículo el objetivo es comprender el avance en la aplicación de dicho impuesto, mediante el estudio de la transición del proyecto BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de beneficios) y su contexto en México. La metodología es bajo una investigación documental, con enfoque cualitativo y bajo el método deductivo. Finalmente se enuncia la reflexión de la complejidad que representa la aplicación de las reglas del impuesto global en análisis, vislumbrando un ambiente de incertidumbre en la respuesta de los contribuyentes y difícil para la legislación mexicana.

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Friedland, Kevin D., Gerald Chaput et Julian C. MacLean. « The emerging role of climate in post-smolt growth of Atlantic salmon ». ICES Journal of Marine Science 62, n^o 7 (1 janvier 2005) : 1338–49. http://dx.doi.org/10.1016/j.icesjms.2005.04.013.

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Abstract Though it is well established that mortality during the post-smolt year is critical in shaping recruitment patterns in Atlantic salmon (Salmo salar L.), the controlling mechanism for North Atlantic stocks remains elusive. The emerging paradigm is based on relationships between survival and ocean thermal conditions during the early marine phase. The survival of post-smolts from both Europe and North America has been correlated to sea surface temperature conditions during their first month at sea. In addition, data for European fish support the hypothesis that growth mediates survival during that time. Thus, the working model for a salmon recruitment mechanism is analogous to those proposed for other fish species. We present growth data for two stocks, the Girnock Burn, which is a tributary to the River Dee, Scotland, and the Margaree River, Canada. Circuli spacing data for Girnock Burn fish suggest post-smolt growth is negatively correlated with temperature in the migration corridors during the first months at sea, while post-smolt growth of Margaree fish appears to be positively correlated with temperature. Growth is either patterned by a physiological response to an optimal temperature, or is co-varying with some ecosystem effect on growth, and the growth response might affect mortality and maturation of the stocks.

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Hemingway, Jordon D., Haley Olson, Alexandra V. Turchyn, Edward T. Tipper, Mike J. Bickle et David T. Johnston. « Triple oxygen isotope insight into terrestrial pyrite oxidation ». Proceedings of the National Academy of Sciences 117, n^o 14 (25 mars 2020) : 7650–57. http://dx.doi.org/10.1073/pnas.1917518117.

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The mass-independent minor oxygen isotope compositions (Δ′17O) of atmospheric O2andCO2are primarily regulated by their relative partial pressures,pO2/pCO2. Pyrite oxidation during chemical weathering on land consumesO2and generates sulfate that is carried to the ocean by rivers. The Δ′17O values of marine sulfate deposits have thus been proposed to quantitatively track ancient atmospheric conditions. This proxy assumes directO2incorporation into terrestrial pyrite oxidation-derived sulfate, but a mechanistic understanding of pyrite oxidation—including oxygen sources—in weathering environments remains elusive. To address this issue, we present sulfate source estimates and Δ′17O measurements from modern rivers transecting the Annapurna Himalaya, Nepal. Sulfate in high-elevation headwaters is quantitatively sourced by pyrite oxidation, but resulting Δ′17O values imply no direct troposphericO2incorporation. Rather, our results necessitate incorporation of oxygen atoms from alternative,17O-enriched sources such as reactive oxygen species. Sulfate Δ′17O decreases significantly when moving into warm, low-elevation tributaries draining the same bedrock lithology. We interpret this to reflect overprinting of the pyrite oxidation-derived Δ′17O anomaly by microbial sulfate reduction and reoxidation, consistent with previously described major sulfur and oxygen isotope relationships. The geologic application of sulfate Δ′17O as a proxy for pastpO2/pCO2should consider both 1) alternative oxygen sources during pyrite oxidation and 2) secondary overprinting by microbial recycling.

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Llobera, Mireia. « La respuesta europea a las “empresas buzón” : normas y jurisprudencia en el ámbito social, tributario y de transporte = A European response to “letterbox companies” in social, tax and transport : rules and case ». CUADERNOS DE DERECHO TRANSNACIONAL 10, n^o 2 (5 octobre 2018) : 536. http://dx.doi.org/10.20318/cdt.2018.4388.

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Resumen: El presente trabajo estudia la respuesta comunitaria a las prácticas empresariales que pretenden, mediante sociedades ficticias, eludir las normas de acceso al mercado con el objetivo de obtener ventajas competitivas, y que vienen siendo denominadas “empresas buzón”. En particular, se analizará cómo aborda esta cuestión la Directiva 2014/67/UE relativa a la garantía de cumplimiento de la Directiva 96/71/CE relativa al desplazamiento de trabajadores y el Reglamento (CE) n.º 1071/2009 sobre el acceso a la profesión de transportista por carretera; así como las propuestas normativas de la Comisión en el marco del “paquete de movilidad” en lo concerniente al requisito de establecimiento. En definitiva, se establecerán parámetros de eficacia de tales normas, sirviéndonos de las propuestas en el sector de carreteras como paradigma de análisis. Las distintas fórmulas utilizadas por las instituciones comunitarias para hacer frente a este tipo de prácticas — en el ámbito social, fiscal y sectorial— se describirán críticamente; así como los pronunciamientos que en las últimas décadas han ofrecido criterios interpretativos para la identificación de tales “empresas buzón”.Palabras clave: dumping social, empresas buzón, libertades comunitarias, desplazamiento trasnacional de trabajadores, evasión fiscal, paquete de movilidad, transporte por carretera.Abstract: This piece of research studies EU response to the practices that pretend, through fictitious societies, to elude the norms of access to the market with the objective of obtaining competitive advantages, often called “letterbox companies”. In particular, case-law and regulations on the enforcement of Directive 96/71/EC concerning the posting of workers shall be analyzed under the light of normative proposals of the EU Commission in the framework of the “mobility package”. In short, parameters of effectiveness of such standards shall be established, taking proposals in the road sector as analytical paradigm. Different formulas used by the Community institutions, in social, tax and sectorial areas will be described critically; as well as ECJ rulings that in the last decades have offered interpretative criteria for the identification of such “letterbox companies”.Keywords: social dumping, letterbox companies, EU freedoms, posting of workers, tax elusion, mobility package, road transport.

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Pal, Ranjana, Aashna Sharma, Vineet Kumar Dubey, Tapajit Bhattacharya, Jeyaraj Antony Johnson, Kuppusamy Sivakumar et Sambandam Sathyakumar. « A rare photographic record of Eurasian Otter Lutra lutra with a note on its habitat from the Bhagirathi Basin, western Himalaya, India ». Journal of Threatened Taxa 13, n^o 13 (26 novembre 2021) : 20072–77. http://dx.doi.org/10.11609/jott.6937.13.13.20072-20077.

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The Eurasian Otter Lutra lutra is an elusive, solitary animal that has one of the widest distributions of all palearctic mammals. Once widely distributed in Asia, the Eurasian Otter population is now vulnerable to urbanization, pollution, poaching, and dam construction. Eurasian Otter distribution in the Indian Himalayan rivers is little explored, and information from this high-altitude riverine ecosystem is sparse. This publication reports a rare photographic record of the Eurasian Otter which confirms its presence in the high-altitude temperate forest of the Upper Bhagirathi Basin, western Himalayan region. The otter was recorded during investigations of terrestrial and aquatic fauna in the Bhagirathi Basin (7,586 km2, 500–5,000 m) of Uttarakhand State, India from October 2015 to May 2019. Among aquatic fauna, Brown Trout were found to be abundant in high altitude river stretches, with a catch per unit effort of 1.02 kg h–1. Additionally, 26 families of freshwater macroinvertebrates underscored a rich diet available for the Brown Trout, which in turn is a potential food source for the otters. The riverine ecosystem is undergoing dramatic changes because of the increasing demand for hydropower plants in the Bhagirathi Basin. Although mitigation measures are currently in place for fish, the presence of otters further necessitates the need for targeted management for high-altitude Himalayan rivers. There is an imperative need for intensive otter surveys using methods such as camera traps in riparian habitats along the Bhagirathi River and its tributaries.

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Rufin, Philippe, Mayra Daniela Peña-Guerrero, Atabek Umirbekov, Yanbing Wei et Daniel Müller. « Post-Soviet changes in cropping practices in the irrigated drylands of the Aral Sea basin ». Environmental Research Letters 17, n^o 9 (1 septembre 2022) : 095013. http://dx.doi.org/10.1088/1748-9326/ac8daa.

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Abstract Water withdrawals for irrigated crop production constitute the largest source of freshwater consumption on Earth. Monitoring the dynamics of irrigated crop cultivation is crucial for tracking crop water consumption, particularly in water-scarce areas. We analyzed changes in water-dependent crop cultivation for 650 000 km2 of Central Asian drylands, including the entire basin of the Amu Darya river, once the largest tributary to the Aral Sea before large-scale irrigation projects grossly reduced the amount of water reaching the river delta. We used Landsat time series to map overall cropland extent, dry season cropping, and cropping frequency in irrigated croplands annually from 1987 to 2019. We scrutinized the emblematic change processes of six localities to discern the underlying causes of these changes. Our unbiased area estimates reveal that between 1988 and 2019, irrigated dry season cropping declined by 1.34 million hectares (Mha), while wet season and double cropping increased by 0.64 Mha and 0.83 Mha, respectively. These results show that the overall extent of cropland in the region remained stable, while higher cropping frequency increased harvested area. The observed changes’ overall effect on water resource use remains elusive: Following the collapse of the Soviet Union, declining dry season cultivation reduced crop water demand while, more recently, increasing cropping frequency raised water consumption. Our analysis provides the first fine-scale analysis of post-Soviet changes in cropping practices of the irrigated areas of Central Asia. Our maps are openly available and can support future assessments of land-system trajectories and, coupled with evapotranspiration estimates, changes in crop water consumption.

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Sharpley, Andrew N., Peter J. A. Kleinman, Don N. Flaten et Anthony R. Buda. « Critical source area management of agricultural phosphorus : experiences, challenges and opportunities ». Water Science and Technology 64, n^o 4 (1 août 2011) : 945–52. http://dx.doi.org/10.2166/wst.2011.712.

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The concept of critical source areas of phosphorus (P) loss produced by coinciding source and transport factors has been studied since the mid 1990s. It is widely recognized that identification of such areas has led to targeting of management strategies and conservation practices that more effectively mitigate P transfers from agricultural landscapes to surface waters. Such was the purpose of P Indices and more complex nonpoint source models. Despite their widespread adoption across the U.S., a lack of water quality improvement in certain areas (e.g. Chesapeake Bay Watershed and some of its tributaries) has challenged critical source area management to be more restrictive. While the role of soil and applied P has been easy to define and quantify, representation of transport processes still remains more elusive. Even so, the release of P from land management and in-stream buffering contribute to a legacy effect that can overwhelm the benefits of critical source area management, particularly as scale increases (e.g. the Chesapeake Bay). Also, conservation tillage that reduces erosion can lead to vertical stratification of soil P and ultimately increased dissolved P loss. Clearly, complexities imparted by spatially variable landscapes, climate, and system response will require iterative monitoring and adaptation, to develop locally relevant solutions. To overcome the challenges we have outlined, critical source area management must involve development of a ‘toolbox’ that contains several approaches to address the underlying problem of localized excesses of P and provide both spatial and temporal management options. To a large extent, this may be facilitated with the use of GIS and digital elevation models. Irrespective of the tool used, however, there must be a two-way dialogue between science and policy to limit the softening of technically rigorous and politically difficult approaches to truly reducing P losses.

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Waddington, Clive, Peter Marshall et David G. Passmore. « Towards Synthesis : Research and Discovery in Neolithic North-East England ». Proceedings of the Prehistoric Society 77 (2011) : 279–319. http://dx.doi.org/10.1017/s0079497x00000700.

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The Tweed Valley and its tributaries, and particularly the Milfield Basin in north Northumberland, is an area of strategic significance in the geography of the British Isles and it hosts a rich and varied multi-period archaeological and palaeoenvironmental record. This paper summarises some of the key findings for the Neolithic resulting from a long-term and in-depth landscape research project and provides a new chronological sequence for the Neolithic of the region.Attention is drawn to the discovery of what appears to be a new type of Neolithic structure associated with settlement activity hitherto unrecognised in Britain: post-built timber buildings based on a triangular arrangement of timbers. The paper then turns to a consideration of subsistence and land-use practices and the evidence for cereal agriculture from the immediate outset of the Neolithic in the region. Since 1999 many more radiocarbon measurements have become available for Neolithic activity in the area and, together with those obtained before 1999, have been recalibrated and subjected to Bayesian modelling to produce more precise estimates for Neolithic activity. Important findings include the provision of a more robust estimate for dating the onset of the Neolithic in the region, as well as establishing a chronological framework for the Neolithic–Beaker period ceramic sequence. It also reveals that the current dating available for the henge monuments indicates that this ritual complex most likely dates to the Beaker period and not to the Neolithic proper as they do in some other parts of Britain. Truly ‘Neolithic’ ceremonial monuments in the Milfield Basin remain elusive and few of the potential sites that have so far been identified have yet to be tested by excavation and scientific dating. A clear zoning of rock art is apparent, with hundreds of sites all clustered on the Fellsandstone escarpment, while a variety of Neolithic burial types is attested suggesting the region formed a meeting ground for different cultural influences.

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Calderón Carrero, José Manuel, et Alberto Quintas Seara. « Una aproximación al concepto de «planificación fiscal agresiva» utilizado en los trabajos de la OCDE ». Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 7 janvier 2016, 41–92. http://dx.doi.org/10.51302/rcyt.2016.4549.

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En los últimos años, la necesidad de prevenir y combatir las prácticas de planificación fiscal agresiva ha ocupado un papel central en la agenda de las principales organizaciones e instituciones supranacionales (OCDE, UE, G20, ONU), así como de las Administraciones tributarias de los distintos países. En este contexto, y ante las limitaciones y problemas que resultan del modelo tradicional de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, la OCDE lleva años elaborando e impulsando la puesta en práctica de un modelo complementario de cumplimiento tributario cooperativo que constituiría igualmente un instrumento dirigido a mejorar los niveles de cumplimiento voluntario y prevenir el fraude, la elusión fiscal y la planificación fiscal agresiva. Este trabajo se encuadra en una temática más amplia relacionada con las nuevas tendencias internacionales en materia de buena gobernanza fiscal, pero aborda de forma específica el difuso concepto de planificación fiscal agresiva en el marco de los programas que tratan de aplicar el modelo de cumplimiento cooperativo; el análisis del concepto de planificación fiscal agresiva conduce a una reflexión preliminar sobre cómo el cambio de paradigma fiscal que está teniendo lugar afecta al umbral de planificación fiscal legítima y a la delgada línea roja que lo separa de la elusión fiscal, sin que tal redefinición de fronteras se haya realizado de forma transparente, consistente y uniforme a nivel global, lo cual plantea un buen número de cuestiones y problemas para los obligados tributarios.

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Comín, Francisco. « La corrupción permanente : el fraude fiscal en España ». HISPANIA NOVA. Primera Revista de Historia Contemporánea on-line en castellano. Segunda Época, 29 janvier 2018, 481. http://dx.doi.org/10.20318/hn.2018.4046.

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Resumen: La transición del régimen absolutista al Estado liberal no acabó con la corrupción pública ni con el fraude fiscal asociado, a pesar de las impecables constituciones y las reformas fiscales. Las prácticas fiscales fraudulentas del Antiguo Régimen persistieron en el sistema tributario del Estado liberal, implantado en la reforma tributaria de 1845 y mantenido hasta la reforma tributaria de 1977. Aquel sistema tributario sufrió cambios, por la incorporación de nuevos tributos y cuerpos inspectores; asimismo, cambió su configuración política de régimen constitucional con sufragio censitario o universal a unas dictaduras personales, que agravaron la corrupción pública y el fraude fiscal. Pues bien, tampoco la instauración de una democracia moderna y del sistema tributario del Estado del Bienestar ha acabado con el fraude fiscal, porque las inercias históricas en el comportamiento de los contribuyentes (reforzadas en la dictadura de Franco) son duraderas, y porque también lo es la corrupción política, difícil de erradicar en España. No obstante, la democracia ha ido cercando las prácticas fraudulentas.Palabras clave: fraude fiscal, elusión fiscal, Estado Liberal, Estado del Bienestar, corrupción políticaAbstract: The transition from the absolutist regime to the liberal state did not end public corruption to tax fraud and tax avoidance, despite legally impeccable constitutions and fiscal reforms. The fraudulent tax practices of the Ancien Regime persisted in the tax system of the liberal state, established by the tax reform of 1845 and maintained until the tax reform of 1977. That tax system underwent legal changes, by the incorporation of new taxes and inspection bodies. It also changed the political configuration o the liberal State from constitutional regimes with census or universal suffrage to personal dictatorships, which aggravated and reinforced public corruption and tax fraud. However, neither the establishment of a modern democracy nor the tax system of the Welfare State has put an end to fiscal fraud in Spain, because the historical inertia in the behaviour of taxpayers is long-lasting, and because political corruption is difficult to eradicate in Spain. This explains why democracy maintains a low penalization of tax fraud, particularly of high incomes taxpayers and self-employed workers. However, democracy has been surrounding fraudulent practices.Keywords: tax fraud, tax avoidance, liberal state, Welfare State, political corruption.

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Marcelino Junior, Jorge. « La cooperación internacional en la lucha contra la evasión y fraude fiscal internacional, como fuente de financiación del desarrollo sostenible ». Revista de Educaci�n y Derecho, n^o 21 (3 février 2021). http://dx.doi.org/10.1344/reyd2020.21.32162.

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La importancia de la lucha contra la evasión y el fraude fiscal es esencial con el fin de lograr el cumplimiento de los Objetivos de Desarrollo Sostenible, que también han venido a ser recogidos en la Agenda 2030.Con este fin, en primer lugar, se expone la trascendencia y ubicación de la fiscalidad dentro de los ODS. A continuación, se analiza, sobretodo desde el punto de vista doctrinal, la actual problemática conceptual de la evasión y la elusión fiscal, de cuándo nos encontramos ante una situación lícito o ilícita en el momento que se trata de evadir o eludir una obligación tributaria. Finalmente, se exponen pormenorizadamente las principales medidas internas de lucha contra la evasión fiscal.A partir de todo lo anterior, en el presente artículo se concluye sobre la importancia de la recaudación tributaria y el establecimiento de políticas fiscales para conseguir los Objetivos de Desarrollo Sostenible a escala mundial. En este sentido, se pone en relieve la importancia de establecer una cooperación entre los países desarrollados y menos desarrollados con el fin de conseguir combatir la evasión fiscal a nivel internacional generando más financiación pública para todos los países, particularmente a los más pobres que son los más afectados. En consecuencia, habría menos desigualdad social y una mejor redistribución de las riquezas. De allí, la importancia de la reforma de los sistemas tributarios y la armonización de las políticas fiscales que permitan paliar la evasión y la planificación fiscal agresiva.

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Navarro Schiappacasse, María Pilar. « La inconstitucionalidad de la sanción a la elusión fiscal : una revisión crítica de sus fundamentos ». Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 7 mars 2019, 147–86. http://dx.doi.org/10.51302/rcyt.2019.3867.

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Tras la incorporación de la infracción administrativa en los supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria regulada en el artículo 206 bis de la LGT, surge la necesidad de realizar un examen que determine, en primer lugar, la adecuación de este ilícito a los principios del derecho administrativo sancionador que, según la doctrina consolidada del Tribunal Constitucional, corresponden a los principios penales aplicados de manera matizada. Más allá de los problemas de constitucionalidad que la norma pueda presentar, en segundo lugar, es necesario establecer si la sanción a supuestos de elusión fiscal es a priori inconstitucional, esto es, si independientemente de la configuración que el legislador efectúe de la infracción administrativa en un momento concreto, la misma no es compatible con las exigencias constitucionales. Tal estudio es necesario ya que, incluso si se derogase el ilícito del artículo 206 bis, de todos modos la Administración tributaria podría sancionar al contribuyente, pues la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, eliminó la exclusión de la sanción del artículo 15.3 de la LGT. Por ello, resulta imprescindible analizar críticamente los fundamentos en los que se basa la inadmisibilidad constitucional de la sanción y precisar si las exigencias derivadas del principio de tipicidad son compatibles con la regulación de un ilícito que castigue supuestos de elusión.

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Lucas Durán, Manuel. « Sanciones administrativas para algunas conductas de elusión tributaria : el nuevo artículo 206 bis de la LGT y posibles alternativas al mismo ». Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 7 avril 2016, 5–58. http://dx.doi.org/10.51302/rcyt.2016.4607.

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El artículo 206 bis de la LGT ha introducido recientemente en nuestro ordenamiento tributario una infracción para determinadas planificaciones fiscales agresivas en cuanto que declaradas abusivas por parte de la Administración. Dicho precepto se ha considerado inconstitucional por gran parte de la doctrina, aun cuando acaso la principal crítica que cabe achacar al mismo es que tiene visos de ser ineficaz para combatir la mayor parte de las conductas de elusión fiscal. Adicionalmente, existen deficiencias estructurales en dicho artículo que pueden complicar su aplicación. Y, por último, cabe indicar que existen alternativas normativas a tal régimen sancionador más eficaces para luchar contra la elusión fiscal que pasan necesariamente por instaurar obligaciones de revelación por parte del contribuyente y sus asesores fiscales de esquemas de planificación fiscal agresiva.

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Palao Taboada, Carlos. « La declaración previa de operaciones posiblemente constitutivas de elusión fiscal ». Revista de Contabilidad y Tributación. CEF, 7 novembre 2015, 43–80. http://dx.doi.org/10.51302/rcyt.2015.4967.

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En la última década algunos países, especialmente del ámbito anglosajón, han desarrollado un nuevo instrumento de lucha contra la elusión fiscal consistente en la obligación de declarar a la Administración tributaria determinadas operaciones o esquemas cuyas características las hacen sospechosas de ser elusivas. La declaración no prejuzga ni excluye el carácter elusivo de la operación sino que tiene la finalidad de proporcionar a la Administración una información que le permita una mejor gestión de los riesgos para el cumplimiento de los deberes fiscales. Este nuevo régimen de declaración previa ha llamado la atención de la OCDE, que se ha referido a él primero en el contexto del que denomina «cumplimiento cooperativo» y después de la lucha contra la llamada «planificación fiscal agresiva» y del programa BEPS, en el que dicho régimen es objeto de la Acción 12. La parte central del presente trabajo se dedica a examinar el régimen de declaración previa vigente en algunos países, con especial atención a los de los Estados Unidos y el Reino Unido, en los que se encuentra más desarrollado. A la vista de este examen se formulan algunas consideraciones sobre la eficacia del régimen y algunos problemas que puede plantear su adopción. En un anexo se expone el documento elaborado por la OCDE para el debate público sobre la Acción 12 del programa BEPS.

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