Academic literature on the topic 'Система державного внутрішнього фінансового контролю'

Для виконання функцій держави, зокрема таких як соціальна, створюються бюджетні установи. Джерелом фінансування таких організацій є Державний бюджет України. Важливо, щоб народ як джерело влади в Україні був упевнений, що керівники бюджетної установи здійснюють публічний менеджмент у такий спосіб, який забезпечує досягнення цілей діяльності організації, ефективне, економічне та законне використання бюджетних коштів. Для встановлення рівня належного управління цими коштами застосовуються різні форми контролю. Метою статті є дослідження поняття державного фінансового аудиту, місця внутрішнього аудиту в класифікації державного фінансового аудиту та результатів здійснення такого аудиту в системі Державної служби України з надзвичайних ситуацій як елементу ефективного публічного менеджменту. У статті досліджено внутрішній аудит як форму контролю, його місце в класифікації державного фінансового аудиту. Запропоновано авторське визначення державного фінансового аудиту як дослідження напрямів та підстав використання бюджетних ресурсів, перевірку бухгалтерського обліку, фінансової звітності бюджетних установ та надання впевненості стосовно рівня її достовірності й рекомендацій щодо удосконалення функціонування системи внутрішнього контролю в аудиторському звіті та контроль відповідності діяльності бюджетної установи вітчизняним нормативно-правовим актам. Внутрішній аудит класифікується в системі державного фінансового аудиту поряд із зовнішнім залежно від інституцій, якими проводиться аудит. На підставі аналізу визначень поняття «внутрішній аудит» змодельовано цей термін. Зазначено, що об’єктом внутрішнього аудиту, зокрема, є система внутрішнього контролю щодо побудови якої підрозділ внутрішнього аудиту надає методичну допомогу. В цьому науковому доробку досліджено фактичний стан справ із запровадженням внутрішнього контролю в системі Державної служби України з надзвичайних ситуацій (далі – ДСНС). Представлено результати здійснення внутрішнього аудиту в системі ДСНС як елементу ефективного публічного менеджменту. В підсумку встановлено, що система внутрішнього контролю в системі ДСНС потребує доопрацювання в частині розроблення адміністративних регламентів окремих процесів, їх гармонізацію з метою запобігання ризикам прийняття нерезультативних управлінських рішень під час здійснення повсякденної діяльності та недопущення порушень вимог чинного законодавства надалі. Напрямами подальших наукових розвідок є дослідження видів ризиків діяльності організацій в системі ДСНС та шляхів їх нейтралізації відповідними заходами контролю, які мають бути обраними публічними менеджерами різних ланок управління.

У статті досліджено систему здійснення контролюючими органами державного фінансового контролю за діяльністю об’єднаних територіальних громад. Проаналізовано практику здійснення фінансового контролю виконання бюджетів об’єднаних територіальних громад Державною аудиторською службою України. Розглянуто проблемні аспекти внутрішнього фінансового контролю за ефективністю використання фінансових ресурсів об’єднаних територіальних громад.

На основі дослідження автором розроблено методичні підходи проведення внутрішнього аудиту в державному секторі. У результатід ослідження питань функціонування системи внутрішнього аудиту в державному секторі обґрунтовано та запропоновано рекомендації з підготовки та проведення внутрішнього аудиту в міністерствах, інших центральних органах виконавчої влади, їх територіальних органах та бюджетних установах, які належать до сфери управління міністерств, інших центральних органів виконавчої влади. Рекомендації запропоновано з метою удосконалення єдиних підходів до провадження діяльності з внутрішнього аудиту в державному секторі та в інших головних розпорядниках коштів державного бюджету, їх територіальних органах та бюджетних установах, що належать до сфери їх управління, оцінки якості такого аудиту. Пропонується здійснювати планування діяльності з внутрішнього аудиту на підставі ризик-орієнтованого підходу з метою зосередження діяльності з внутрішнього аудиту на найбільш ризикових сферах, функціях, процесах. При плануванні враховувати необхідність орієнтування внутрішнього аудиту на здійснення системного аналізу й оцінки ефективності, результативності та якості виконання завдань, функцій, бюджетних програм, надання адміністративних послуг, ступеня виконання і досягнення цілей тощо. Це дозволяє частково усунути невідповідність між необхідністю впровадження відповідно до європейського аналога системи державного внутрішнього фінансового контролю, загальноприйнятих міжнародних норм і стандартів, упровадження внутрішнього аудиту в державному секторі та можливістю держави щодо реалізації цих заходів.

Актуальність теми обумовлена тим, що чітке визначення форм та видів фінансового контролю, а також системи органів, що покликані здійснювати державний фінансовий контроль в Україні через призму адміністративно-правового регулювання здійснення фінансового контролю в Україні дасть змогу упорядкувати як наукові підходи до визначення поняття фінансового контролю та форм його здійснення, так і дозволить окреслити подальші напрямки удосконалення системи органів, що здійснюють державний фінансовий контроль в Україні.

Дисертаційна робота присвячена розробці теоретичних підходів і практичних рекомендацій, направлених на розвиток механізму державного фінансового контролю. Поглиблено теоретичні основи розуміння державного фінансового контролю, його ролі у підвищенні фінансово-бюджетної дисципліни, методів, форм і прийомів. У роботі визначено сутність та основні складові механізму ДФК. Досліджено стан і результати ДФК за формуванням, розподілом, перерозподілом і використанням державних фінансових ресурсів. Запропоновано науково-методичний підхід до організації механізму програмно-цільового бюджетування за етапами, контрольними заходами та інформаційною базою. Удосконалено структуру механізму ДФК, яка базується на взаємозв’язку видів, рівнів ДФК та типів його ефективності. Розроблено методику оцінки ефективності механізму ДФК. Сформовано процесний підхід до побудови системи контролю якості аудиту ефективності як пріоритетного методу в структурі механізму ДФК.
The thesis is devoted to the development of theoretical approaches and practical recommendations of financial and budgetary mechanism of state finan-cial control development. Theoretical basis for understanding the state financial control, its role in en-hancing fiscal discipline, techniques, forms and methods is developed. The es-sence and basic components of financial and budgetary mechanisms of state control are defined. The condition and the results of state financial control over the formation, distribution, redistribution and use of public funds are investigated. A scientific and methodical approach to structuring mechanism of result-oriented budgeting by stages, control functions and technical instruments is proposed. Organizational structure of financial and budgetary mechanisms of state control based on relationship types, levels of financial control and types of its effectiveness is improved. The method of evaluation of the effectiveness of financial and budgetary mechanisms of state control is developed. Process approach to quality control system of efficiency audit building as the preferred method of budget programs auditing in the structure of financial and budgetary mechanisms of state control is formed.

Хмельков А.В. Механізми формування системи державного фінансового контролю в Україні. – На правах рукопису. Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата наук з державного управління за спеціальністю 25.00.02 – механізми державного управління. – Харківський регіональний інститут державного управління Національної академії державного управління при Президентові України, Харків, 2011.
В роботі обґрунтовано концептуальну модель цілісної системи державного фінансового контролю в Україні, в основу якої покладено принципи незалежності його видів, розмежування функцій контролю за виконанням видаткової і прибуткової частин державного бюджету, структурування та групування суб’єктів контролю за ознаками компетенції, обов’язковості, підпорядкованості. Визначено напрями вдосконалення організаційного механізму державного фінансового контролю, що полягає в упорядковані структурних зв’язків між його елементами та уточненні цілей і функцій контролю, щодо досягнення головної мети державного фінансового контролю, а також нормативно-правового механізму державного управління шляхом визначення та обґрунтування пропозицій до проекту Кодексу державного фінансового контролю України, який має стати системоутворюючим нормативним актом стосовно визначення видів, суб’єктів, об’єктів, предмета державного фінансового контролю дозволить подолати роздробленість і фрагментарність в організації державного фінансового контролю. Класифіковано структурні зв’язки між складовими елементами системи фінансового контролю у їх ієрархічній послідовності за ознаками відповідності методів формам контролю та їх приналежності до аудиту (як методу попереднього контролю), інспектування (як методу поточного контролю), ревізії (як методу суцільного контролю).

В тезах проаналізовано основні аспекти аудиту ефективності як складової фінансово-бюджетного механізму державного фінансового контролю, що дозволило розробити систему контролю якості аудиту ефективності.
In theses analyzes the main aspects of the performance audit as a component of financial and budgetary mechanism of state financial control, allowing a system of quality control performance audit.

В тезах проаналізовано положення концепції новітнього державного врядування, як однієї з основ побудови систем державного фінансового контролю у світовій практиці.
The theses analyze the concept of modern public administration as one of the foundations of the system of state financial control.

Койчева О.С. Рахункова палата як суб'єкт фінансового контролю : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.07 , Койчева Ольга Семенівна. - Одеса, 2016. - 236 с.
Дисертація є науковим дослідженням теоретичних і практичних проблем діяльності Рахункової палати як суб’єкта фінансового контролю. Проаналізовано стан наукових досліджень і еволюцію фінансового контролю та становлення Рахункової палати. Визначено зміст поняття «фінансовий контроль» у діяльності Рахункової палати. З’ясовано місце Рахункової палати серед органів, яких наділено повноваженнями зі здійснення фінансового контролю та запропоновано власну модель побудови системи державного фінансового контролю. Надано характеристику діючому нормативно-правовому підґрунтю діяльності Рахункової палати як суб’єкта фінансового контролю та зазначено проблеми його реалізації. Визначено основні повноваження та функції Рахункової палати, надано їх характеристику та пропозиції з їх доповнення. Зазначено про взаємозалежність компетенції Рахункової палати з її повноваженнями, які співвідносяться як первинне та похідне. Визначено форми та методи здійснення фінансового контролю Рахунковою палатою, їх взаємозв’язок та особливості реалізації. Надано характеристику принципам діяльності Рахункової палати, яких закріплено в законі та зазначено про їх невичерпність та динамізм, обґрунтовано необхідність їх доповнення. Розкрито поняття транспарентності та доведено актуальність її впровадження, як необхідного елемента діяльності Рахункової палати та системи державного фінансового контролю. Досліджено іноземний досвід діяльності вищих органів фінансового контролю, на основі якого надано пропозиції щодо удосконалення діяльності Рахункової палати та можливості використання під час реформування вітчизняної системи державного фінансового контролю.
Диссертация является научным исследованием теоретических и практических проблем деятельности Счетной палаты как субъекта финансового контроля. Проанализированы научные исследования в сфере развития и становления финансового контроля. Выяснено, что изначально он рассматривался как контроль в сфере государственного управления. Разработано определение понятия «финансовый контроль в деятельности Счетной палаты». Рассмотрено соотношение понятий «финансовый контроль» и «контрольная функция финансов». Рассмотрены доктринальные подходы к определению термина «финансовый контроль» и выделены такие определения финансового контроля, как: функция управления, контрольная функция финансов, деятельность либо процесс, разновидности государственного контроля или совокупности мер, которые проводятся контролирующими органами. Особое внимание уделено эволюции контрольно-счетных органов и месту Счетной палаты среди органов, которые наделены полномочиями по осуществлению финансового контроля, и предложена собственная модель построения системы государственного финансового контроля. Дана характеристика действующему нормативно- правовому базису деятельности Счетной палаты как субъекта финансового контроля и указанны проблемы его реализации. Определены основные полномочия и функции Счетной палаты как органа внешнего государственного финансового контроля. Охарактеризована специфика деятельности палаты, связанная с осуществлением внешнего контроля. Раскрыто содержание полномочий и функций Счетной палаты и разработаны предложения по их дополнению. Отмечена взаимозависимость компетенции Счетной палаты с ее полномочиями, которые соотносятся как первичное и производное. Разработаны предложения по наделению Счетной палаты блоком координационных полномочий. Определены и охарактеризованы формы и методы осуществления финансового контроля Счетной палатой. Указаны их взаимосвязь и особенности реализации в деятельности Счетной палаты. Рассмотрены аудиторские процедуры, используемые во время проведения аудита Счетной палатой. Охарактеризованы принципы деятельности Счетной палаты, которые закреплены в Законе Украины «О Счетной палате», акцентировано внимание на их неисчерпаемости и динамизме, обоснована необходимость их дополнения. Раскрыто понятие транспарентности и доказана актуальность ее внедрения, как необходимого элемента деятельности Счетной палаты и системы государственного финансового контроля. Проанализированы подходы к определению транспарентности и ее структурных элементов с проекцией на деятельность Счетной палаты. Установлено, что транспарентность, как свойство органов публичной власти, является частью механизма свободы информации и составляет его пассивную часть. Исследован иностранный опыт деятельности высших органов финансового контроля, на основе которого разработаны предложения по усовершенствованию деятельности Счетной палаты и возможности их использования при реформировании отечественной системы государственного финансового контроля.
Dissertation is a scientific research of theoretical and practical problems of the Accounting Chamber as the subject of financial control. The state of research and the evolution of financial control and the formation of the Chamber have been analyzed. The content of the concept of financial control of the Accounting Chamber has been defined. The place of the Accounting Chamber among the bodies authorized with the power to carry out financial control has been determined and its own model of building a system of financial control has been offered. The characteristic of the current regulatory and legal framework of the Accounting Chamber as the subject of financial control has been given and these problems of implementation has been defined. The main powers and functions of the Accounting Chamber have been determined as well as their characteristics and their amendments have been offered. The interdependence of competence of the Accounting Chamber and its powers has been defined, which relate to both primary and derivative. The forms and methods of financial control by the Accounting Chamber have been given, their relationship and features of realization. The characteristic principles of the Accounting Chamber, which are enshrined in law and indicated their vastness and dynamism, the necessity of their addition has been grounded. The concept of transparency and the urgency of its implementation as a necessary element of the Accounting Chamber has been shown and the system of state financial control. Foreign experience of supreme audit institutions of financial control has been researched and on its base the propositions of the improvement of the Accounting Chamber activity and the possibility of use in reforming the national system of state financial control have been offered.