Academic literature on the topic 'Аудит податковий'

Статтю присвячено дослідженню поняття електронний аудит як окремої правової категорії, доктринальних підходів щодо зазначеного поняття. Проведено аналіз правового забезпечення передумов формування доктринальних понять застосування електронного аудиту, фактичного правого забезпечення окремих складових цілісної системи аудиту.

Метою статті є удосконалення системи державного фінансового аудиту в контексті досягнення найбільш ефективного результату здійснення державного фінансового контролю в Україні. У роботі з’ясовано сутність понять «контроль», «фінансовий контроль», «державний фінансовий контроль» та «державний фінансовий аудит», запропоновано розширення поняття «державний фінансовий аудит» до форми державного фінансового контролю всієї сукупності операцій з державними фінансами, тобто пропонується включити в нього, крім бюджетного аудиту (який здійснюватиме Державна аудиторська служба України), ще й податковий та митний аудит, які проводитиме Державна фіскальна служба України.

Світові тенденції підвищення якості надання послуг державними установами у сфері публічного адміністрування спрямовані на оцінювання результатів їх діяльності. Систематичний моніторинг діяльності державних установ, у тому числі й органів податкової служби, дозволяє підвищити результативність їх діяльності, що в цілому позитивно відобразиться на економічному розвитку країни. У статті поглиблено теоретичні засади щодо здійснення оцінювання ефективності діяльності податкових органів. Зокрема, зосереджено увагу на сучасній практиці оцінювання діяльності податкових аудиторів в Україні, адже саме від ефективності діяльності останніх залежить якість адміністрування податків та наповнення бюджету країни. Оскільки спеціальної методики, якою б регламентувались правові засади контролю повноти та якості проведення аудиту працівниками податкової служби поки не напрацьовано, це підтверджує актуальність проведення подальших досліджень з даної проблематики. Питання оцінювання ефективності діяльності податкових органів в Україні актуалізується також у зв’язку з реформуванням податкової служби. Обґрунтовано, що одним із управлінських інструментів вирішення поставленого завдання є використання системи ключових індикаторів оцінювання результативності (key performance indicators, КРІ), яка дозволяє охоплювати всі рівні діяльності установи. Система КРІ активно застосовується успішними компаніями у країнах з розвиненою економікою. Визначено, що у світовій практиці результативність діяльності податкових служб вимірюється на трьох основних рівнях: стратегічному, операційному та індивідуальному. З’ясовано, що з метою запровадження системи оцінювання якості та повноти проведення аудиту необхідно враховувати такі критерії як навантаження, результативність, дієвість та економічність. Застосування такого підходу дозволяє зробити комплексне й деталізоване оцінювання повноти та якості податкового аудиту на різних рівнях.

Tax evasion and tax avoidance and is part of tax planning which aims to reduce the amount of tax payments. As an illegal act, it is clear that tax evasion violates the law so that the practice is not allowed. The tax evasion action is cheating, because taxpayers try to manipulate transactions so that costs arise that reduce income and even cause losses. Tax evasion is detrimental to the state, because the tax value paid by taxpayers is not the value it should be. It could even be that taxpayers are free from tax burden if their income is minus or experiences a loss. The purpose of the study is to find out how tax knowledge, tax service quality, tax audit and use of tax sanctions affect tax evasion, using a basic approach to the theory of attribution. The sample of the study consists of 114 respondents. The materiality and consistency of all factors selected for analysis were verified by testing and using the Cronbach's alpha. According to the results of the study, all factors (knowledge of tax legislation, quality of tax services, tax audit and use of tax sanctions) have a positive and significant impact on the level of tax evasion, i.e. lead to a reduction in such actions by taxpayers. Future research on this topic can be developed by adding research variables; such as the modernization of the tax administration system, transparency of tax spending, audit risk, taxpayer awareness, tax justice, tax regulations, and other variables that may affect tax evasion (tax evasion). In addition the research sample can also expand by increasing the number of respondents in order to represent the population accurately and more deeply and using different research methods such as purposive sampling method and direct interviews with taxpayers and tax officials to obtain deeper data.

Одним із можливих шляхів зменшення податкового тиску на діяльність суб’єктів бізнесу є дослідження можливості відстрочення сплати зобов’язань за окремими видами податків. Поряд із розробкою інструментів оптимізації податкового навантаження, вивчення цієї проблеми є актуальним, потребує детального аналізування та підготовки до реалізації. У контексті дослідження важливо визначити можливість залучення, роль та вагомість впливу фахівця з податкового консалтингу. Тому в статті першочергово подано визначення, загальну класифікацію консалтингу та окремо деталізовано види консалтингу в сфері обліку, аналізу, аудиту й оподаткування, виділено ліміт повноважень та обов’язків фахівця за цим напрямом роботи. Обґрунтовано необхідність аналізування показників діяльності підприємства та доцільність розстрочення сплати податкового зобов’язання. Розстрочення сплати податкових зобов’язань має кредитну етимологію, тому в даному контексті запропоновано розглядати фіскальний орган як потенційного кредитора, а підприємство, керівники якого прийняли рішення щодо необхідності оптимізації податкових зобов’язань, як боржника. Подано структуру оцінювання фінансового стану в розрізі основних складових: загрози виникнення, накопичення або непогашення податкового боргу підприємства; оцінки фінансово-господарської діяльності та платоспроможності підприємства; фінансової стійкості та динаміки основних показників діяльності підприємства; оцінки забезпечення податкового кредиту. Також у статті звернено увагу на такі специфічні показники, як коефіцієнт загрози виникнення податкового боргу та коефіцієнт покриття. Обґрунтовано необхідність розрахунку планового обсягу коштів, які можуть надійти на рахунки підприємства протягом терміну розгляду заявки на розстрочення. Здійснено структурування основних етапів процесу отримання розстрочки сплати податкових зобов’язань.

Тема статті – організація та методика постмитного аудиту митної вартості товарів як форми митного контролю після випуску товарів, виявлення проблемних питань та розробка шляхів їх усунення. Метою є розробка методики контролю достовірності заявленої митної вартості після випуску ввезених товарів, що дозволяє виявляти характер порушень митного законодавства і систематично вдосконалювати методику. Визначено мету, завдання, джерела інформації та систематизовано об’єкти постмитного аудиту митної вартості товарів. Проведено групування джерел інформації за напрямами отримання: від митних та податкових органів, спеціалізованих експертних організацій, з органів державної статистики, правоохоронних контролюючих органів, банківських та інших фінансово-кредитних установ, від державних органів, установ та організацій, декларантів, митних органів іноземних держав, інших. Рекомендовано впровадження та удосконалення системи управління якістю у діяльності митних аудиторів, підвищення ефективності управління персоналом та мотивації працівників, проведення регулярної оцінки ефективності роботи структурних підрозділів та формування системи управління якістю їх роботи. Для вибору об’єктів для митного постаудиту рекомендовано посилювати оперативність автоматизованого обміну фінансовою інформацією з митними адміністраціями іноземних держав шляхом підписання угод, впровадження науково обґрунтованого підхо ду, проведення дисперсійного аналізу джерел інформації

Політика у сфері трудових відносин визначається нормативно-правовими актами держави та частиною функцій, делегованих нею суб’єктам господарювання. У свою чергу, постійні зміни законодавства у сфері трудових відносин та використання різних форм і систем оплати праці можуть спричиняти в обліку ненавмисні помилки й випадки шахрайства, що вимагає від аудиторів особливої уваги та кваліфікації в процесі перевірки розрахунків з працівниками. Метою статті є систематизація нормативно-правового регулювання праці та удосконалення організаційно-методичних засад здійснення аудиту розрахунків з оплати праці. У статті розкрито нормативно-правові та організаційні аспекти функціонування трудових відносин і про-аналізовано зміни, які відбулися у цій сфері в сучасних умовах. Розглянуто правові, організаційні й економічні умови праці та її оплати, які встановлюються міжнародними договорами, національним законодавством та локальними документами окремих підприємств. Систему нормативно-правового регулювання трудових відно-син та аудиту розрахунків з працівниками подано як сукупність законодавчих та інших документів, спрямова-них на забезпечення ефективного їх функціонування. Цю систему запропоновано поділяти на чотири рівні (міжнародний, державний, відомчий, підприємства), які характеризують функції різних суб’єктів у межах їхніх повноважень. Акцентовано на пріоритеті міжнародно-правових норм регулювання праці перед нормами національного законодавства, які базуються на принципі рівності в здійсненні прав та свобод людини. Базовим елементом у механізмі регулювання оплати праці визначено встановлення мінімального розміру заробітної плати. Договірне регулювання трудових відносин працівників підприємств розглянуто з використанням систе-ми угод, які укладаються на державному, галузевому, територіальному та локальному рівнях. Призначення аудиту розрахунків з оплати праці визначено як перевірку дотримання підприємством законодавства та інших нормативно-правових актів з питань оплати праці, правильності утримань і нарахувань податкових пла-тежів, достовірності відображення цих розрахунків в обліку та звітності. З метою забезпечення якості аудиту запропоновано акцентувати увагу аудиторів на можливих помилках і порушеннях щодо розрахунків з оплати праці та методах їх виявлення. Перспективними у цьому напрямку є дослідження, спрямовані на вив-чення і використання передового міжнародного досвіду у сфері нормативно-правового регулювання, обліку й аудиту праці та її оплати для прискорення процесів інтеграції України у світовий економічний простір.

Стаття присвячена актуальним питанням обліку, аналізу та аудиту поворотної фінансової допомоги на підприємствах автомобільного транспорту. Визначено сутність поворотної фінансової допомоги як різновиду позики, яка визнається фінансовим зобов’язанням і є фінансовим інструментом. Систематизовано підходи до відображення в обліку у позикодавців та позичальників за різними групами контрагентів (юридичні особи, фізичні особи-підприємці та фізичні особи). Розглянуто питання дисконтування за короткостроковими та довгостроковими зобов’язаннями з поворотної фінансової допомоги. Акцентовано увагу на податковий облік, аналіз та аудит фінансової допомоги. Визначено, що невирішеною проблемою залишається розбіжність в оцінці поворотної фінансової допомоги у міжнародних та національних стандартах бухгалтерського обліку.

Ознайомитись з повним текстом дисертації можливо в електронній читальній залі бібліотеки
Досліджено генезис, передумови виникнення податкового аудиту в Україні. Сформульовано теоретичні основи податкового аудиту через визначення його мети, функцій, предмету, об'єктів, місця в системі фінансового контролю. Розкрито методологічні засади податкового аудиту шляхом визначення і систематизації методів, методичних прийомів, процедур. Створено модель інституціоналізації податкового аудиту та взаємодії учасників контролю в рамках державно-приватного партнерства. На підставі комбінаторного підходу побудовано модель стандартизації податкового аудиту, стандарт послідовності його виконання. За допомогою імітаційного моделювання результатів перевірок в податковій сфері визначено вплив контрольних факторів на платника податків в контексті кількісних, якісних параметрів, прогнозних ефектів та доведено, що податковий аудит має стати особливим механізмом підвищення ефективності вітчизняного бізнесу і покращання соціально-економічного розвитку країни загалом. Розроблено концепцію внутрішнього податкового контролю, структурно-функціональну схему його організації за варіативним підходом, з розкриттям організаційно-методичних та прикладних аспектів служби внутрішнього податкового аудиту.
The genesis and preconditions of tax audit occurrence in Ukraine are investigated. The theoretical bases of tax audit are formulated by defining of its purpose, functions, subject, objects, place in the structure of financial control, and stated that the reformation of the target setting of the tax policy of the state determines coordination of the objectives of state and non-state control in the tax area. On the theoretical basis, the source factors of which are the postulates of audit in their modern modifications and the principles of tax audit, determine the methodological basis of tax audit with the systematization of methods, methodological techniques, procedures in the context of their semantic comparison and understanding of the theoretical and methodological transformation by the main elements. It is created the model for institutionalization of tax audit according the appropriate stages, which has made it possible to prove, that it is tax audit that should become the institute, that will balance the interests of all parties of control in the tax sphere − the controlling bodies, auditors, taxpayers. The existing paradigm of public-private partnership in the tax area and the modern challenges to its change, governed to the development of a functional model for the interaction of control participants, the implementation of which will allow the fiscal objectives of the state to be implemented within the set limits and to maintain the parity of interests of all parties, subjected to the implementation of the tax audit institution.
Исследован генезис, предпосылки возникновения налогового аудита в Украине. Сформулированы теоретические основы налогового аудита путем определения его цели, функций, предмета, объектов, места в системе финансового контроля. Раскрыты методологические основы налогового аудита путем определения и систематизации методов, методических приемов, процедур. Создана модель институционализации налогового аудита и взаимодействия участников контроля в рамках государственно-частного партнерства. На основании комбинаторного подхода созданы модель стандартизации налогового аудита, стандарт последовательности его выполнения. С помощью имитационного моделирования результатов проверок в налоговой сфере определено влияние контрольных факторов на налогоплательщика в контексте количественных, качественных параметров, прогнозных эффектов и обосновано, что налоговый аудит должен стать особым механизмом повышения эффективности отечественного бизнеса и улучшения социально-экономического развития страны в целом. Разработаны концепция внутреннего налогового контроля, структурно-функциональная схема его организации за вариативным подходом, с раскрытием организационно-методических и прикладных аспектов службы внутреннего налогового аудита.

Структурування бізнесу і фінансових потоків, використання різних видів платників податків для диференційованих трансакцій, планування архітектури угоди, застосування всього різноманіття договірних конструкцій, податкових пільг, реалізація можливостей юрисдикцій з різним податковим навантаженням складають лише невелику частину палітри, якою управлінці мають оволодіти та успішно застосовувати у своїй практиці для досягнення конкурентних переваг. Це обумовлює актуальність дослідження проблем сучасного податкового аудиту й напрямів оптимізації оподаткування, зокрема, в контексті прогнозування розвитку великих бізнес-структур. Комплекс процедур податкового аудиту та операції щодо оптимізації оподаткування великих бізнес структур для цілей прогнозування їх розвитку та забезпечення економічної безпеки має включати такі напрями: проведення податкового аудиту, експертизи застосовуваних схем податкової оптимізації на відповідність вимогам законодавства; розробка та впровадження ефективних схем оптимізації оподаткування; вибір оптимальних режимів оподаткування; мінімізація податкових ризиків при виборі контрагентів, розрахунок і прогнозування податкових наслідків передбачуваних угод і інвестиційних проектів; виявлення та оцінка податкового потенціалу, повернення надміру сплачених податків (включаючи супровід в суді), зокрема з питань застосування: коефіцієнта амортизації, податкових пільг та ін.

На першому етапі аудитору необхідно оцінити правові аспекти діяльності. На другому приділяється увага правільності оформлення вантажно-митної декларації. На третьому-правільність відображення валютних операцій в бухгалтерському та податковому обліку.
At the first stage, the auditor should evaluate the legal aspects of business. The second focuses pravilnosti clearance of cargo customs declaration. The third-pravilnist display currency transactions in the accounting and tax accounting

У роботі досліджено підходи до визначення поняття «дебіторська заборгованість», проаналізовано класифікацію та методичні аспекти облікового процесу довгострокової дебіторської заборгованості, досліджено економічний стан автотранспортного підприємства в динаміці чотирьох років, розглянуто облік, аналіз та аудит довгострокової дебіторської заборгованості за національними та міжнародними стандартами бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Також, було здійснено розрахунок відстрочених податкових активів досліджуваного підприємства та запропоновано методи оптимізації управління довгостроковою дебіторською заборгованістю на досліджуваному підприємстві.
In this research was analyzes the approaches to the definition of "receivables", analyzes the classification and methodical aspects of the accounting process of long-term receivables, analyzes the economic indicators of an automobile company in the dynamics of four years, examines the accounting, analysis and audit of long-term receivables in accordance with national and international accounting standards and financial reporting. Also, the calculated of deferred tax assets of the investigated company was made and methods of optimization of management of long-term receivables on the investigated enterprise were proposed.

У роботі розглядаються теоретичні аспекти обліку фінансових результатів: визначення, склад, порядок відображення в бухгалтерському обліку. Досліджується нормативна регламентація податку на прибуток у системі оподаткування, відображення фінансових результатів та податку на прибуток у фінансовій та податковій звітності. Розкриваються особливості ведення бухгалтерського обліку фінансових результатів на ДП «Боні-Ю». На підставі побудови економіко-математичної моделі досліджуються умови змін фінансових результатів та напрями зростання прибутку. Проводиться аналіз фінансових результатів у динаміці років базового підприємства за видами діяльності, у взаємозв'язку витрат та обсягів продажу. Розглядається загальна методика аудиту фінансових результатів та податку на прибуток у системі податкового контролю. Пропонуються напрямки поліпшення методичного забезпечення обліку та контролю фінансових результатів діяльності підприємства.
Thesis deals with theoretical aspects of accounting for financial results: definition, composition, order of reflection in accounting. The normative regulation of income tax in the taxation system, reflection of financial results and income tax in financial and tax reporting is studied. The peculiarities of accounting for financial results at the State Enterprise "Boni-Yu" are revealed. On the basis of construction of economic and mathematical model conditions of changes of financial results and directions of growth of profit are investigated. The analysis of financial results in dynamics of years of the basic enterprise on kinds of activity, in interrelation of expenses and sales volumes is carried out. The general method of audit of financial results and income tax in the tax control system is considered. The directions of improvement of methodical maintenance of the account and control of financial results of activity of the enterprise are offered.

Представлено комплексне дослідження теоретичних основ функціонування системи адміністрування митних платежів на відповідність ознакам класичної системи. Визначено її сутність, специфіку, цілісність елементів, функції, принципи, методи, механізм адміністрування в умовах інтеграційних процесів. Запропоновано дефініцію “системи адміністрування митних платежів” як економічної, юрисдикційної, організаційної, інституційної категорії. Формалізовано періодизацію основних етапів митно-податкового адміністрування за часів незалежності України; узагальнено міжнародний досвід адміністрування митних платежів для адаптації в українські реалії, запропоновано архітектоніку інституційної організації. Розроблено практичні рекомендації, методичні підходи до оцінювання показників ефективності адміністрування для прогнозування залучення додаткових коштів до державного бюджету.
В диссертации представлены результаты исследования теоретических основ и практических проблем функционирования и развития рискоориентированной системы с целью повышения ее эффективности. Осуществлен анализ соответствия системы администрирования основным классическим принципам системности. Определена сущность и специфика ее фундаментальных составляющих: субъектов, объекта, предмета, контрольных действий администраторов, как целостного образования, раскрыты функции, принципы, методы, механизм администрирования с целью мобилизации таможенных платежей в Государственный бюджет Украины. В процессе исследования предложено расширить дефиницию “системы администрирования таможенных платежей” в значении экономической, правовой, организационной, институциональной категории. Подчеркнуто, что особенностью системы администрирования является наличие прочных взаимозависимых внутренних связей между ее элементами в вопросах взимания пошлины, акцизного налога и налога на добавленную стоимость при перемещении товаров через таможенную территорию Украины. Для обобщения закономерностей в развитии институциональной доминанты администрирования таможенных платежей в условиях интеграционных процессов уточнена система категорий институционализма для таможенных органов. Проведен обзор исследований администраторов системы как экономического института. Рассмотрено институционально-организационное обеспечение функционирования системы администрирования. В ходе исследования проблемных вопросов администрирования и проведенного анализа 20-летней истории формирования таможенной службы предложена периодизация основных этапов институционализации налогово-таможенного администрирования. Раскрыто содержание составляющих таможенных платежей как объекта системы администрирования. Таможенные платежи, которые представляют собой одностороннее движение стоимости и, следовательно, в обязательном порядке контролируются государством, обуславливают сложный комплекс взаимоотношений между субъектами системы. Отмечено, что за последние 20 лет жесткий государственный контроль ориентирован на создание благоприятного инвестиционного климата в стране, условий доверия, взаимопонимания, оказания помощи подконтрольным субъектам. Минимизируются расходы их времени в общении с администраторами, что благоприятно влияет на развитие основной хозяйственной деятельности. В процессе исследования обобщён и систематизирован опыт институциональной организации системы администрирования таможенных платежей и налогов зарубежных государств с учетом адаптации в украинскую практику. Предложена архитектоника институциональной организации системы администрирования таможенных платежей с учетом требований международных экономических объединений. Раскрыты особенности существующего и действующего механизма администрирования таможенных платежей в Украине. Особое внимание уделено мониторингу показателей, используемых для экономико-математических расчетов при оценивании эффективности функционирования системы администрирования, прогнозировании ожидаемых поступлений в государственный бюджет от таможенных платежей. Даны методические рекомендации по расчету индикаторов эффективности системы администрирования таможенных платежей с целью ее модернизации. На основе эмпирических расчетов построена адекватная эконометрическая модель, позволяющая прогнозировать влияние институциональных изменений в системе администрирования на внешнеторговую активность импортеров, и, как следствие, на доходы государственного бюджета. Представлены концептуальные положения модернизации системы администрирования таможенных платежей как основного инструмента актуализации национальной системы администрирования. На основе результатов диссертации обосновываются факторы и пути преодоления возможных рисков в процессе администрирования таможенных платежей. Актуализируется задача исследования социально-экономических последствий модернизации системы администрирования таможенных платежей. Основные результаты работы апробированы и внедрены в практику. В перспективе это позволит повысить эффективность администрирования таможенных платежей в условиях модернизированной национальной структуры таможенных и налоговых органов.
The analysis of accordance administration of customs duties to the main classical principles of the system is made in this dissertation. Essence and specific of fundamental system’s elements are certain with determination and some functions, principles, methods, mechanism of administrations are described in it to provide realizations of tax and customs state’s politics for mobilization of customs duties to state budget of Ukraine in integrations processes. The author offered a division into periods of administration system of customs duties for generalization of development institutional dominants of customs administration. Practical recommendations, methodical approaches are used in determinations efficiency’s indexes of administration of customs duties, to provide a plentitude commodities’ while moving through the customs border of Ukraine and to bring sums to the state budget.

У роботі розглядаються теоретичні аспекти обліку та внутрішнього контролю розрахунків з оплати праці. Проаналізовано фінансово-економічну діяльність і стан діючої системи обліку та внутрішнього контролю розрахунків з оплати праці на підприємстві ТОВ «СЗПТ». Запропоновано рекомендації щодо удосконалення обліку та впровадження внутрішнього контролю розрахунків з оплати праці, обґрунтовано доцільність даних пропозицій на підприємстві ТОВ «СЗПТ».
Thesis consists of three chapters. Object of study is processes of accounting and control of payroll calculations by the example of Savran Foodstuffs factory LLC. Thesis deals with theoretical aspects of accounting and internal control of payroll calculations. Author analysis the financial and economic activity, the state of current system of accounting and internal control of payroll calculations at the enterprise «Savran Foodstuffs factory LLC».