Dissertations / Theses on the topic 'Imposte indirette'

In questo lavoro si analizza l’imposizione indiretta nel commercio elettronico; l’analisi si è basata sullo studio della normativa Comunitaria (Direttive Europee ) e la legislazione e Italiana, esponendo anche le differenze con il profilo legislativo brasiliano (softwares e libri).Esposti i contributi delle istituzione internazionali (conferenze ed/o proposte della Unione Europea) per l’inquadramento tipologico e fiscale del commercio elettronico, sono stati analizzati i profili generali dell’istituto della stabile organizzazione ai fini dell’imposizione dell’IVA e al commercio elettronico, distinguendo anche tra le transazioni elettroniche considerabili come cessione di beni e quelle considerabili prestazioni di servizi, in base alla materialità o alla dematerializzazione del bene scambiato. Anche il principio di territorialità nelle prestazioni di servizi è stato analizzato tramite analisi dei regimi ordinario e speciale riguardanti gli operatori extracomunitari.
In this work we analyze the indirect taxation in e-commerce, the analysis was based on the study of EC regulations (EU Directives) and the Italian legislation and, exposing the differences with the legislative Brazilian (softwares and books). Exposed the contributions of the international institution (conferences and / or proposals by the European Union) for the classification of types of e-commerce and taxation, we have analyzed the general aspects of the institute of the permanent establishment for tax purposes of VAT and e-commerce , distinguishing between electronic transactions also consider them as sale of goods and the considerable services, according to the material or the dematerialization of the exchanged item. The principle of territoriality in the provision of services was analyzed by analysis of ordinary and special regimes relating to non-EU operators

In questo lavoro si analizza l’imposizione indiretta nel commercio elettronico; l’analisi si è basata sullo studio della normativa Comunitaria (Direttive Europee ) e la legislazione e Italiana, esponendo anche le differenze con il profilo legislativo brasiliano (softwares e libri).Esposti i contributi delle istituzione internazionali (conferenze ed/o proposte della Unione Europea) per l’inquadramento tipologico e fiscale del commercio elettronico, sono stati analizzati i profili generali dell’istituto della stabile organizzazione ai fini dell’imposizione dell’IVA e al commercio elettronico, distinguendo anche tra le transazioni elettroniche considerabili come cessione di beni e quelle considerabili prestazioni di servizi, in base alla materialità o alla dematerializzazione del bene scambiato. Anche il principio di territorialità nelle prestazioni di servizi è stato analizzato tramite analisi dei regimi ordinario e speciale riguardanti gli operatori extracomunitari.
In this work we analyze the indirect taxation in e-commerce, the analysis was based on the study of EC regulations (EU Directives) and the Italian legislation and, exposing the differences with the legislative Brazilian (softwares and books). Exposed the contributions of the international institution (conferences and / or proposals by the European Union) for the classification of types of e-commerce and taxation, we have analyzed the general aspects of the institute of the permanent establishment for tax purposes of VAT and e-commerce , distinguishing between electronic transactions also consider them as sale of goods and the considerable services, according to the material or the dematerialization of the exchanged item. The principle of territoriality in the provision of services was analyzed by analysis of ordinary and special regimes relating to non-EU operators

Il trust è un istituto di origine anglosassone che non trova ancora nel nostro Paese una disposizione normativa ad hoc, e solo a partire dal recepimento della Convenzione dell’Aja del 1985 con la Legge n. 364 del 16 Ottobre 1989 è stato riconosciuto in Italia. Si può indicare come trust quello schema negoziale nel quale un soggetto, il disponente o settlor, affida a un altro soggetto, il trustee, un insieme di diritti affinchè questo li detenga, li conservi e li amministri per poi, decorso il termine stabilito del trust o raggiunto l’obiettivo finale, trasferirli a uno o più soggetti, detti beneficiari. Questo elaborato si pone l’obiettivo di affrontare il tema della sua tassazione nell’ambito delle imposte indirette, in particolare nell’imposta di successione e donazione che con la legge 286 del 24 Novembre 2006 è stata reintrodotta nel nostro ordinamento estendendone l’applicazione anche agli atti a titolo gratuito e alla costituzione dei vincoli di destinazione, comprendendo anche i trust anche se questi non sono esplicitamente nominati. Il trattato si chiude analizzando gli stessi aspetti nel caso delle altre imposte indirette, in particolare dell’imposta di registro, dell’Iva e degli altri tributi minori.

Mestrado em Contabilidade,Fiscalidade e Finanças Empresariais
O presente trabalho procura sistematizar os aspectos mais importantes ligados ao regime dos IEC, sublinhando a componente de harmonização fiscal a nível comunitário, inerente a esta tributação, bem como a possibilidade que é concedida a estes produtos de circular dentro de todo o espaço comunitário em regime de suspensão de imposto. Pretende-se dar uma visão de conjunto no que diz respeito às taxas aplicadas nos 27 países da União Europeia (traçando os aspectos comuns e apontando as principais diferenças) e aprofundar a análise comparativa com Espanha, um dos nossos principais parceiros económicos. Com base na análise efectuada constatou-se que embora se encontrem harmonizados, i.e. com regras e procedimentos idênticos, ao nível da aproximação das taxas ainda há um longo caminho a percorrer, existindo presentemente uma grande disparidade de taxas aplicadas, o que não é de estranhar dada a heterogeneidade que caracteriza as diferentes economias europeias. Ao nível das taxas aplicadas verificou-se que, embora Portugal não se afaste da média comunitária, pratica taxas muito mais elevadas que Espanha. Conclui-se assim, face aos dados analisados, que a tributação em sede de IEC condiciona a competitividade de Portugal, não porque o país aplica taxas acima da média comunitária, mas sim porque o seu principal parceiro comercial, a Espanha, tem um sistema mais "leve" em termos de fiscalidade indirecta, aplicando taxas abaixo dessa média.
This work aims to systematize the most important aspects linked to the excise duties regime, emphasizing the component of tax harmonization at European Community level and the possibility granted to those products of circulation in the community space under suspension of taxes. It is intended to give an overview of all the rates applied in the 27 EU countries (tracing the common aspects and pointing out the main differences) and a further comparative analysis with Spain, one of our major economic partners. It was observed that, even though they are harmonized, i.e. with identical rules and procedures, there is currently a large disparity in the rates applied, which is not surprising given the heterogeneity that characterizes the different European economies. At the level of rates applied, it was verified that, although Portugal does not deviate from the EU average, have higher excise duties than Spain. It is concluded, given the analyzed data, that the excise duties taxation affects the competitiveness of Portugal, not because the country apply rates above the EU average, but because its main trading partner, Spain, has a more "lightweight" indirect taxation.

BADAGNAN, Thaisa França. Extensões. Extensões e aplicações do modelo de tributação indireta ótima de Deaton. - 2016. 78f. Tese (doutorado). - Universidade Federal do Ceará, Programa de Pós Graduação em Economia, CAEN, Fortaleza, 2016.
Submitted by Mônica Correia Aquino (monicacorreiaaquino@gmail.com) on 2017-07-27T17:53:36Z No. of bitstreams: 1 2016_tese_tfbadagnan.pdf: 34849171 bytes, checksum: 2c4dfd87cdddc8e7d9752dc852de8d8f (MD5)
Approved for entry into archive by Mônica Correia Aquino (monicacorreiaaquino@gmail.com) on 2017-07-27T17:54:17Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2016_tese_tfbadagnan.pdf: 34849171 bytes, checksum: 2c4dfd87cdddc8e7d9752dc852de8d8f (MD5)
Made available in DSpace on 2017-07-27T17:54:17Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2016_tese_tfbadagnan.pdf: 34849171 bytes, checksum: 2c4dfd87cdddc8e7d9752dc852de8d8f (MD5) Previous issue date: 2016
It is known in the literature on optimal indirect taxes the existence of a trade off between allocative eficiency and equity in the determination of tax rates on consumption. Among the various papers published in this area, the Deaton (1977) stands out to present na alternative to traditional models in resolving this trade-off, compared to only two types of agents, the middleincome agent and income agent socially representative. Despite this innovative feature at work now cited, the model proposed by Deaton (1977) has been very little explored in the literature. In view of these arguments, the main objective of this thesis is to study the optimal indirect taxation model Deaton (1977) in three respects. First, it establishes conditions under which it is possible to obtain an explicit formula for the vector of optimal rates of Deaton (1997). The essential condition to ensure the validity of the formula is one of the goods should be selected for which the rate is fixed in advance. The result is an equation that can be solved by any software that performs mathematical calculations matrix equations. Using the formula obtained were estimated optimal indirect tax rates for all federal units of Brazil. The estimation was proposed for nine groups of goods, such as: processed foods, food in natura, the food of cesta básica, clothing, cleaning products, medicines, toiletries, alcohol and telecommunications services. The POF / IBGE 2008/2009 data were used. Among the results, we can highlight the allowance for alcoholic beverages in most federal units. This is a result commonly found in the literature on optimal indirect taxation. Finally, it proposes a way to estimate the aversion parameter inequality of Atkinson (1970) from the model Deaton (1977). Using the equation of great indirect rate proposed in Chapter 2, applies a method of reverse engineering, getting a way to estimate the parameter that measures the degree of inequality aversion associated with a given tax structure. The proposed method is used to estimate the inequality aversion measures for each state of Brazil using the results obtained in the second part, together with the tax rates (ICMS) in force in 2009.
É bem conhecido na literatura sobre tributação indireta ótima que existe um trade off entre eficiência alocativa e equidade na determinação de alíquotas sobre o consumo. Dentre os vários trabalhos publicados nessa área, o artigo de Deaton (1977) destaca-se por apresentar uma alternativa aos modelos tradicionais na resolução desse trade off, comparando-se apenas dois tipos de agentes, o agente de renda média e o agente de renda socialmente representativa. Apesar dessa característica inovadora no trabalho ora citado, o modelo proposto por Deaton (1977) foi muito pouco explorado na literatura. Em vista desses argumentos, o principal objetivo desta tese é estudar o modelo de tributação indireta ótima de Deaton (1977) sob três aspectos. Primeiro, se estabelecerá condições sob as quais é possível obter uma fórmula explícita para o vetor de alíquotas ótimas de Deaton (1997). A condição essencial para assegurar a validade da fórmula é que um dos bens deve ser selecionado para que a alíquota seja fixada a priori. O resultado é uma equação que pode ser resolvida por qualquer software matemático que executa cálculos com equações matriciais. Usando a formula obtida, foram estimadas alíquotas indiretas ótimas para todas as unidades federativas do Brasil. A estimação foi proposta para nove grupos de bens, quais sejam: alimento industrializado, alimento in natura, alimentos da cesta básica, vestuário, produtos de limpeza, medicamentos, produtos de higiene pessoal, bebidas alcoólicas e serviços de telecomunicação. Para tanto foram utilizados dados da POF/IBGE 2008/2009. Dentre os resultados, pode-se destacar o subsídio para bebidas alcoólicas na maioria das unidades federativas. Esse é um resultado comumente encontrado na literatura sobre tributação indireta ótima. Por fim, é proposto uma forma de estimar o parâmetro de aversão à desigualdade de Atkinson (1970) a partir do modelo de Deaton (1977). Usando a equação de alíquota indireta ótima, proposta no Capítulo 2, aplica-se um método de engenharia reversa, obtendo uma forma para a estimação do parâmetro que mede o grau de aversão a desigualdade associado a uma dada estrutura tributária. O método proposto é usado para estimar as medidas de aversão a desigualdade para cada unidade federativa do Brasil utilizando os resultados obtidos na segunda parte, em conjunto com as alíquotas de ICMS vigentes no ano de 2009.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Florianópolis, 1980.
Made available in DSpace on 2013-12-05T19:19:01Z (GMT). No. of bitstreams: 1 321113.pdf: 5846426 bytes, checksum: 9067683a7f99b32567f37b9ea70b002a (MD5)

LIMA, Daniel Araújo. A amplitude da imunidade dos templos religiosos: exoneração de impostos diretos e indiretos. 2006. 102 f.: Dissertação (mestrado) - Universidade Federal do Ceará, Programa de Pós-Graduação em Direito, Fortaleza-CE, 2006.
Submitted by Natália Maia Sousa (natalia_maia@ufc.br) on 2015-05-27T13:48:32Z No. of bitstreams: 1 2006_dis_dalima.pdf: 681255 bytes, checksum: 1d91d08aed41280a038f64a6862b880d (MD5)
Approved for entry into archive by Camila Freitas(camila.morais@ufc.br) on 2015-05-27T15:50:35Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2006_dis_dalima.pdf: 681255 bytes, checksum: 1d91d08aed41280a038f64a6862b880d (MD5)
Made available in DSpace on 2015-05-27T15:50:35Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2006_dis_dalima.pdf: 681255 bytes, checksum: 1d91d08aed41280a038f64a6862b880d (MD5) Previous issue date: 2006
In this present research we have the objective of analyzing the extent of the religious temples immunity. Our study will aboard the general situation to appoint when the immunity must be considered or not, regarding, in the first view, the religious activity itself. We will see the incidence of direct taxes (on services, property, income tax etc.) and the indirect taxes (on circulation of goods, on services, on energy etc.). Infra constitutional arguments cannot be used to stop the immunity of Constitution. On the other hand, it is not possible recognize the immunity in all opportunities, even against other principles of Constitution. It is a fact that in this research we used the mainspring of constitutional hermeneutics, the best and modern doctrine about the subject and the more recent precedents of jurisprudence.
No presente trabalho temos por objetivo estudar a amplitude da imunidade dos templos religiosos. Conforme determina a Constituição Federal de 1988, as referidas entidades estão exoneradas do recolhimento de quaisquer impostos, de modo que, por conta deste benefício, as igrejas e instituições sacras em geral não devem pagar os impostos previstos em nossa ordem jurídica. Desta feita, nosso estudo está centrado na análise da incidência dos impostos sobre essas entidades imunes, verificando em que circunstâncias a imunidade deve prevalecer quando a atividade, bem, produto ou serviço imunizado diga respeito às finalidades essenciais da instituição. Estudaremos tanto a incidência de impostos diretos, como é o caso do imposto sobre serviços, do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e do imposto de renda, quanto os impostos indiretos, tais como, v. g., o imposto sobre circulação de mercadorias e serviços incidente sobre energia elétrica e telefonia, o imposto sobre produtos industrializados destacado na compra de materiais utilizados na construção dos templos, dentre outros. Argumentos que repousam na seara infraconstitucional não podem servir de justificativa para refrear os efeitos da imunidade prevista na Carta Magna. Por outro lado, abusos metodológicos não poderão fazer com que a imunidade prevaleça sempre, ainda que em detrimento de outros valores albergados na Lei Fundamental. Em nossa pesquisa, valemo-nos fundamentalmente dos cânones da nova hermenêutica constitucional, da doutrina existente sobre o assunto e de precedentes jurisprudenciais que tratam da matéria.

Submitted by Cristiane Oliveira (cristiane.oliveira@fgv.br) on 2011-06-02T20:54:20Z No. of bitstreams: 1 73070100002.pdf: 988918 bytes, checksum: 274434d30f62cff7ad06fb9c5f576e9a (MD5)
Approved for entry into archive by Gisele Isaura Hannickel(gisele.hannickel@fgv.br) on 2011-06-03T11:53:05Z (GMT) No. of bitstreams: 1 73070100002.pdf: 988918 bytes, checksum: 274434d30f62cff7ad06fb9c5f576e9a (MD5)
Approved for entry into archive by Suzinei Teles Garcia Garcia(suzinei.garcia@fgv.br) on 2011-06-03T11:54:22Z (GMT) No. of bitstreams: 1 73070100002.pdf: 988918 bytes, checksum: 274434d30f62cff7ad06fb9c5f576e9a (MD5)
Made available in DSpace on 2011-06-03T13:52:50Z (GMT). No. of bitstreams: 1 73070100002.pdf: 988918 bytes, checksum: 274434d30f62cff7ad06fb9c5f576e9a (MD5) Previous issue date: 2010-12-16
This thesis attempts to investigate two issues in Public Economics in Brazil: tax incidence and strategic tax interaction. The tax incidence issue is investigated under a tax shifting framework, in which both tax burden and tax costs pass-through are discussed. Data over Value Added Tax (VAT) for food commodities in states is collected. In the first method, results suggest that the consumer‟s share on tax burden in Brazil is around 40%. The remaining tax share is hold by firms. In the second method, results suggest that tax costs are uncompleted passed-through prices. Also, findings point out that the tax shifting parameter depends on the direction of the fiscal change, as tax rates increases affect prices in a different magnitude when compared to tax rates decreases. Moreover, strategic tax interaction is investigated in both a horizontal and a vertical tax competition framework. Horizontal tax interaction is investigated across states considering food commodities. Results indicate that tax interaction is positive but not significant. The decision to tax seems to follow states´ internal characteristics. The last method investigates vertical tax interaction for gas and cigarette in Brazil. Results suggest that states respond to federal tax changes for cigarette. On the other hand, results suggest that horizontal tax interaction is more important for gas.
Esta tese procura investigar dois aspectos de Economia do Setor Público no Brasil: incidência fiscal e interações fiscais estratégicas. O tópico de incidência tributária é investigado em um contexto de transmissão do tributo, no qual carga fiscal e efeitos dos tributos sobre os preços são discutidos. O banco de dados utilizado inclui alíquotas do tributo estadual sobre bens alimentícios. Na primeira metodologia, identifica-se que a Carga Fiscal do consumidor no Brasil para os bens analisados é ao redor de 40%. Já o percentual remanescente corresponderia a Carga Fiscal da firma. Na segunda metodologia, resultados apontam que os preços reagem de forma incompleta a mudanças das alíquotas dos tributos. Ademais, o padrão de transmissão depende da direção da mudança fiscal: acréscimos e decréscimos das alíquotas dos tributos estaduais são repassados em proporções diferentes aos preços. Adicionalmente, são investigadas interações estratégicas na definição dos tributos, entre Estados e também entre Estados e Federação. Interações horizontais são investigadas para bens alimentícios. As estimativas sugerem que as interações apresentam efeito positivo, porém insignificante nas decisões tributárias. É provável que decisões tributárias dependam de características internas dos Estados. Já o último método investiga eventual competição vertical nos tributos entre Estados e Federação para cigarros e gasolina. Os resultados indicam que interações verticais são importantes no caso do cigarro, e interações horizontais importantes para gasolina.

No presente trabalho temos por objetivo estudar a amplitude da imunidade dos templos religiosos. Conforme determina a ConstituiÃÃo Federal de 1988, as referidas entidades estÃo exoneradas do recolhimento de quaisquer impostos, de modo que, por conta deste benefÃcio, as igrejas e instituiÃÃes sacras em geral nÃo devem pagar os impostos previstos em nossa ordem jurÃdica. Desta feita, nosso estudo està centrado na anÃlise da incidÃncia dos impostos sobre essas entidades imunes, verificando em que circunstÃncias a imunidade deve prevalecer quando a atividade, bem, produto ou serviÃo imunizado diga respeito Ãs finalidades essenciais da instituiÃÃo. Estudaremos tanto a incidÃncia de impostos diretos, como à o caso do imposto sobre serviÃos, do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e do imposto de renda, quanto os impostos indiretos, tais como, v. g., o imposto sobre circulaÃÃo de mercadorias e serviÃos incidente sobre energia elÃtrica e telefonia, o imposto sobre produtos industrializados destacado na compra de materiais utilizados na construÃÃo dos templos, dentre outros. Argumentos que repousam na seara infraconstitucional nÃo podem servir de justificativa para refrear os efeitos da imunidade prevista na Carta Magna. Por outro lado, abusos metodolÃgicos nÃo poderÃo fazer com que a imunidade prevaleÃa sempre, ainda que em detrimento de outros valores albergados na Lei Fundamental. Em nossa pesquisa, valemonos fundamentalmente dos cÃnones da nova hermenÃutica constitucional, da doutrina existente sobre o assunto e de precedentes jurisprudenciais que tratam da matÃria.
In this present research we have the objective of analyzing the extent of the religious temples immunity. Our study will aboard the general situation to appoint when the immunity must be considered or not, regarding, in the first view, the religious activity itself. We will see the incidence of direct taxes (on services, property, income tax etc.) and the indirect taxes (on circulation of goods, on services, on energy etc.). Infra constitutional arguments cannot be used to stop the immunity of Constitution. On the other hand, it is not possible recognize the immunity in all opportunities, even against other principles of Constitution. It is a fact that in this research we used the mainspring of constitutional hermeneutics, the best and modern doctrine about the subject and the more recent precedents of jurisprudence.

Cette thèse concerne le maintien du caractère indispensable de Ia tributation indirecte dans un système tributaire qui vise à Ia justice. Cependant, il ne suffit pas I\'emploie de Ia tributation indirecte en tant qu\'élement complémentaire du système. Il faut que sa participation soit equilibrée par rapport à I\'emploie de Ia tributation directe, également indispensable à Ia justesse du système. Ainsi, entre les impôts directs et les indirects, Ia cogitation est que tous les deux contribuent également pour que le système soit juste et non qu\'an entre le deux est plus juste. L\'exposition part d\'un raccourci historique dont le but est d\'analyser et placer le fonctionnement des systèmes tributaire dan I\'évolution et Ia conformation de plusieurs societés ultérieures, comprennant surtout Ia civilisation occidentale en tant que nous I\'envisageons. Ça veut dire, dont I\'axe consiste dans une chaine économique, culturelle et technique d\'origine meditarrenée et européenne. Dans ce raccourci, apres avoir surmonté I\'exposition concernant les origines les plus lointaines, on a choisi quelques groupes thématiques, dont le premier et le plus important concerne I\'action de Colbert dans le royaume de Louis XIV, en France, en raison de sa contribution critique au système tributaire lors y en vigueur, ainsi que Ia reforme qu\'il a implanté, dont I\'innovation consistait dans I\'introduction des impôts indirects et dans Ia reduction des impôts directs, de façon à institucionaliser et rendre plus puissant le royaume. Ensuite, on passe à d\'autres souslignements, et on doit mentionner de façon spéciale ceux-Ià concernant Ricardo, Enno Becker et Keynes. Le premier en raison de son exposition critique des impôts, lors en vigueur dans l\'Angleterre. Le second en fonction de sa remarquable participation dans I\'élaboration de Ia Constitution de Weimar. Et le troisième en raison de son sction aux États Unis aprés Ia débâcle de 1929, ainsi que sa participation dans Ia réunion de Bretton Woods. Apres ce raccourci historique, on passe à une exposition d\'ordre personnel, en racontant en detail le développement de cette thèse, sous le titre \"Reintroduction\". À partir de Ia conceptualisation de \"justice fiscale\", Ia thèse, en son essence, se delinée, et on passe à une analyse critique par rapport à son but majeur - Ia justice -, par I\'analyse de Ia fonction des impôts indirects et directs et Ia contribution d\'amélioration. La dernière section est consacrée à I\'ajustement systémique du problème, qu\'inspire, au-delà d\'un souhaitable couplage scientifique et cybernétique, une reforme tributaire profonde, capable d\'être employée soit au Brésil soit à un autre pays quelconque, independamment du degrée de développement qu\'il a atteint. Le modele s\'inspire à Ia reforme qui a commencé en France, avec I\'introduction par Maurice Lauré de Ia T.V.A. (Taxe à Ia Valeur Ajoutée) et, qu\'ensuite, étendue à Ia Communauté Européenne, a contribué pour I\'institutionnalisation, dans Ia pratique, d\'un genre d\'impôt unique indirect, de façon à simplifier remarquablement de système de ces impôts. On propose, donc, I\'introduction d\'un impôt unique similaire, direct, que s\'alliant à une nouvelle contribution d\'amélioration, meilleurment instituée, et de Ia concession systématique des services, serait capable de donner une structure finale à tout I\'ensemble tributaire national, en une grande synthèse, ayant pour but majeur I\'état de droit démocratique moderne.
Trata a presente tese da sustentação da indispensabilidade de utilização, em um sistema tributário, para almejar ser justo, da tributação indireta. E não basta a utilização dela como elemento complementar do sistema. É necessário que sua participação seja equilibrada em relação à utilização da tributação direta, igualmente indispensável à justeza do sistema. Assim, entre a tributação direta e a indireta, não se deve cogitar de qual das duas é mais justa, sim que uma e outra contribuem igualmente para que o sistema como um todo, possa ser o mais justo possível. A exposição se inicia com um escorço histórico em que se procura analisar e situar o funcionamento dos sistemas tributários na evolução e conformação das diversas sociedades que antecedem à nossa, com uma natural ênfase à civilização ocidental como a entendemos, isto é, centrada em uma corrente econômica, cultural e técnica, de linha mediterrânea e européia. Neste escorço, superada a exposição referente às origens mais remotas, foram feitos alguns destaques temáticos, o primeiro e mais importante destacando a atuação de Colbert no reinado de Luiz XIV, na França, pela sua contribuição crítica ao sistema tributário então vigente naquele país, e a reforma que implementou com a introdução de impostos indiretos e redução de impostos diretos, no sentido de institucionalizar e fortalecer o reino. Outros destaques foram feitos, merecendo especial citação Ricardo, Enno Becker e Keynes, o primeiro pela sua exposição crítica dos impostos vigentes na Inglaterra em seu tempo, o segundo pela sua notável participação na elaboração da Constituição de Weimar e o terceiro pela sua atuação nos Estados Unidos após a crise de 1929 e sua participação na conferência de Bretton Woods. Findo o escorço histórico, segue-se uma exposição de natureza pessoal, historiando a forma como a presente tese se conformou, sob o título de \"Reintrodução\". A partir da conceituação de \"justiça fiscal\", a tese propriamente dita se delineia, passando-se de uma análise crítica relacionada ao objetivo maior, a justiça, para a análise do papel dos impostos indiretos e diretos e da contribuição de melhoria. Em sua parte final cuida-se do ajustamento sistêmico do problema, inspirando, além do desejável ajuste científico e cibernético, uma profunda reforma tributária, que poderia destinar-se ao Brasil, ou a qualquer outro país, em qualquer estágio de desenvolvimento que se encontre. O modelo é inspirado na reforma que, produzida inicialmente na França com a introdução da T.V.A. (\"Taxe a la Valeur Ajoutée\"), depois estendida à comunidade econômica européia, praticamente institucionalizou naqueles quadrantes um tipo de imposto único indireto, altamente simplificador desse sistema impositivo. Propõe-se desta forma, a introdução também de um imposto único similar, direto, que aliado à uma nova contribuição de melhoria, melhor instituída, e da terceirização sistêmica das taxas, dariam estrutura final a todo o conjunto tributário nacional, tendo por objetivo maior o estado de direito democrático moderno. Esta, assim, seria a \"grande síntese\" tributária passível de ser alcançada, em qualquer sistema moderno.

Mestrado em Contabilidade, Fiscalidade e Finanças Empresariais
As estimativas relativas às receitas de IVA a obter pelo Estado nem sempre, ou quase nunca, correspondem ao valor efetivamente coletado pelas autoridades tributárias. O VAT Gap é o indicador que permite avaliar este desvio, pois representa a diferença entre o valor esperado da receita do IVA e valor das receitas efetivamente cobradas. A mensuração da dimensão do VAT Gap é útil na medida em que permite estudar um conjunto de fatores como potenciais variáveis explicativas deste indicador e, consequentemente, criar e implementar medidas que mitiguem este desvio. Segundo a comunidade científica, este fenómeno tem origem em diversos aspetos: insolvência e falência de empresas, ineficiência das autoridades tributárias e, principalmente, fraude e evasão fiscais, problemáticas transversais a qualquer estado-membro da União Europeia. Esta dissertação, na tentativa de analisar os determinantes do VAT Gap, utiliza a taxa de desemprego como representação das restrições de liquidez das famílias e das empresas. De acordo com a literatura existente, as restrições financeiras podem gerar impulsos de evadir ao imposto, mesmo que o contribuinte veja a evasão fiscal como algo indesejável em condições normais. O estudo, baseado em dados anuais entre 2000 e 2016 de 26 países europeus, medidas de correlação e modelos empíricos, permitiu concluir que a taxa de desemprego produz um efeito positivo e estatisticamente significativo no VAT Gap, tanto em Portugal como na União Europeia. Consequentemente, a presença de restrições de liquidez na realidade económica põem em causa o compliance do IVA, levando muitas vezes a situações de fraude ou evasão fiscais.
The VAT revenue estimates do not always, or almost never, match the amount actually collected by the tax authorities. The VAT Gap is the indicator that allows us to assess this deviation, as it represents a difference between the expected revenue of VAT and the amount collected. Measuring the size of VAT Gap is useful as it allows the study of a set of factors as the explanatory variables of this indicator and, consequently, creating and implementing measures that mitigate this deviation. According to the scientific community, this phenomenon can be explained by several factors: insolvency and business failure, inefficiency of tax authorities and especially fraud and tax evasion, problems that cross any member state of the European Union. This dissertation, in an attempt to analyze the causes of the VAT Gap, uses the unemployment rate as a representation of the liquidity constraints of households and enterprises. According to the existing literature, financial constraints can generate tax evasion impulses, even if taxpayers think of tax evasion as undesirable, under normal conditions. The study, based on annual data from 2000 to 2016 from 26 european countries, correlation measures and empirical models, concluded that unemployment rates have a positive and statistically significant effect on VAT Gap, both in Portugal and in the European Union. Consequently, the presence of liquidity constraints in the economic reality affects VAT compliance, often leading to situations of tax evasion or fraud.
info:eu-repo/semantics/publishedVersion

BADAGNAN, Thaisa França. Estimação da alíquota de imposto indireto ótimo sobre o consumo usando o modelo de Deaton no Brasil. 2011. 26 f. Dissertação (mestrado) - Programa de Pós Graduação em Economia, CAEN, Universidade Federal do Ceará, Fortaleza-CE, 2011.
Submitted by Mônica Correia Aquino (monicacorreiaaquino@gmail.com) on 2013-07-15T18:15:36Z No. of bitstreams: 1 2011_dissert_tfbadagnam.pdf: 267668 bytes, checksum: e1ce63ea91058fdf5fbd1ee14f2d34fa (MD5)
Approved for entry into archive by Mônica Correia Aquino(monicacorreiaaquino@gmail.com) on 2013-07-15T18:15:52Z (GMT) No. of bitstreams: 1 2011_dissert_tfbadagnam.pdf: 267668 bytes, checksum: e1ce63ea91058fdf5fbd1ee14f2d34fa (MD5)
Made available in DSpace on 2013-07-15T18:15:52Z (GMT). No. of bitstreams: 1 2011_dissert_tfbadagnam.pdf: 267668 bytes, checksum: e1ce63ea91058fdf5fbd1ee14f2d34fa (MD5) Previous issue date: 2011
Taxes on production and movement of goods are one of the largest sources of tax revenue in Brazil. A tax system with characteristic of e ciency and equity allows the Government, both a better redistribution of income as achieving revenue needed to cover his expenses; with the lowest possible cost in terms of e ciency. Optimal tax models use economic analysis to evaluate the fairness and e ciency of a tax system. The goal here is to obtain optimal tax rates on consumption in Brazil. It estimates optimal tax rates using the methodology introduced by Deaton (1977). For such data were from POF 2002/2003. The results of this work show that the tax structure should be characterized by selectivity of aliquots. Medicines for having greater participation in the income of the poorest are subsidized; on the other hand, foods are not subsidized, but receive a low rate of tax.
Impostos sobre a produ c~ao e circula c~ao de bens s~ao uma das maiores fontes de receita tribut aria no Brasil. Um sistema tribut ario com caracter stica de e ci^encia e equidade permite ao governo, tanto uma melhor redistribui c~ao de renda como alcan car uma receita necess aria para cobrir seus gastos; com o menor custo poss vel em termos de e ficiência. Os modelos de tributa c~ao otima utilizam a an alise econ^omica para avaliar a equidade e eficiência de um sistema tribut ario. O objetivo aqui e obter al quotas de imposto otimo sobre o consumo no Brasil. Estimam-se al quotas de imposto otimo utilizando a metodologia introduzida por Deaton (1977). Para tal foram utilizados dados da POF 2002/2003. Os resultados obtidos neste trabalho mostram que a estrutura de imposto deve ser caracterizada pela seletividade das al quotas. Os medicamentos por terem uma participa c~ao maior na renda dos mais pobres são subsidiados, por outro lado, os alimentos não são subsidiados, por em recebem uma baixa al quota de impostos

Submitted by Haroudo Xavier Filho (haroudo.xavierfo@ufpe.br) on 2016-03-01T16:17:41Z No. of bitstreams: 2 license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) TESE CORRIGIDA - KARINE Nelson oficial aprovada.pdf: 872634 bytes, checksum: ceb3b3081a638430cd06113059fd99f4 (MD5)
Made available in DSpace on 2016-03-01T16:17:41Z (GMT). No. of bitstreams: 2 license_rdf: 1232 bytes, checksum: 66e71c371cc565284e70f40736c94386 (MD5) TESE CORRIGIDA - KARINE Nelson oficial aprovada.pdf: 872634 bytes, checksum: ceb3b3081a638430cd06113059fd99f4 (MD5) Previous issue date: 2015-06-13
CAPES
O presente estudo tem como objetivo geral analisar a incidência dos tributos na cadeia produtiva da suinocultura no estado de Mato Grosso. A metodologia foi dividida em duas abordagens. A primeira parte da metodologia adotada utiliza a Matriz Insumo- Produto de Mato Grosso, construída por pesquisadores da Universidade Federal de Mato Grosso em 2010, para calcular a incidência efetiva dos impostos indiretos sobre a demanda final da carne suína. O método utilizado por Siqueira, Nogueira e Souza (2001), foi criado por Chisholm (1993) e estendido por Scutella (1997), permitindo estimar a carga tributária efetiva para cada componente da demanda final. A segunda abordagem buscou detalhar melhor a carga tributária na cadeia produtiva da suinocultura através de dados fornecidos da pesquisa de campo da ACRISMAT realizada em 2010, aplicada diretamente com 81 produtores e 09 frigoríficos. Em complemento foram entrevistados representantes de cooperativas deste segmento, além de especialistas em tributação, no ano de 2014. A ACRISMAT considerou como amostra as microrregiões com maior representatividade no Estado, utilizando a metodologia rapid appraisal para a escolha dos entrevistados nestas microrregiões. Como resultados, da análise da MIP-MT (2007), tem-se que alíquota efetiva da carne suína e do abate de suínos em 2007 foi de 36,22% e 19,63%. Considerando os benefícios fiscais e os principais impostos indiretos dos insumos e mão de obra, observou-se que a carga tributária do suíno vivo para venda interestadual antes dos benefícios da redução na base de cálculo do ICMS foi de 29,35%, e após as reduções de 23,21% em 2010. Já a carga tributária do suíno vivo vendido dentro do estado de Mato Grosso, considerando o benefício do diferimento de ICMS, foi de 13,66% em 2010. Com a variação na composição de insumos de diferentes tipos de produção, considerando o diferimento, tem-se que a carga tributária das granjas do tipo CC, UT e UPL são de 13,41%, 13,63% e 12,78% respectivamente. Ao isolar os insumos de alimentação as fases que apresentaram maior carga tributária foram a maternidade e a pré-inicial. No segmento de abate e distribuição sem os benefícios do PRODEIC a carga tributária do produto destinado ao consumidor chega a 29,31%.
This study has as main objective to analyze the incidence of taxes on the productive chain of swine production in the state of Mato Grosso. The methodology was divided into two approaches. The first part of the methodology uses the input-output matrix of Mato Grosso, the built by researchers at the Federal University of Mato Grosso in 2010, to calculate the actual incidence of indirect taxes on final demand of pork. The method used by Siqueira, Nogueira and Souza (2001), was created by Chisholm (1993) and extended by Scutella (1997), allowing estimate the effective tax burden for each final demand component. The second approach sought to better detail the tax burden on the productive chain of swine provided by the Acrismat field survey data conducted in 2010, applied directly to 81 producers and 09 refrigerators. In addition to representatives of cooperatives were interviewed in this segment, as well as tax specialists, in the year 2014. The Acrismat considered as a sample micro-regions with the largest representation in the state, using rapid appraisal methodology for the selection of respondents in these micro-regions. As a result, the MIP-MT analysis (2007), it has to be effective rate of pork and pork slaughter in 2007 was 36.22% and 19.63%. Considering the tax benefits and the main indirect tax work of inputs and hand, it was observed that the tax burden of live pigs for interstate sale before the benefits of the reduction in the ICMS tax basis was 29.35%, and after of 23.21% reductions in 2010. the tax burden of live pigs sold within the state of Mato Grosso, considering the benefit of the ICMS deferral, was 13.66% in 2010. With the change in composition of different inputs types of production, considering the deferral, it follows that the tax burden of the farms of the type CC, UT and UPL are 13.41%, 13.63% and 12.78% respectively. By isolating the power input stage that had higher tax burden were maternity and pre-starter. The slaughter and distribution segment without the benefits of Prodeic the tax load of the product for the consumer reaches 29.31%.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro Tecnológico. Programa de Pós-Graduação em Engenharia de Produção.
Made available in DSpace on 2012-10-20T12:28:38Z (GMT). No. of bitstreams: 1 234788.pdf: 173857 bytes, checksum: 5815ba2bbe8b9b394d3a2fd1820dab76 (MD5)
Este trabalho mostra as mudanças provocadas pela globalização na economia mundial, a evolução das vendas de veículos automotivos de passeio, bem como, a evolução da carga tributária brasileira, aplicada na formação de preços de veículos populares. Apresenta também o sistema tributário brasileiro, desde 1993 até o ano de 2003, mostra-se também a influência da carga tributária Argentina na formação de preços dos veículos. Assim, através de pesquisas realizadas com os departamentos da empresa, foram descritas o fluxo para formação dos preços de veículos na Fiat Automóveis S.A, e sua composição na elaboração. Com os dados coletados através de entrevistas, relatórios e arquivos da empresa estabeleceu-se uma comparação entre o volume de vendas e carga tributária brasileira, assim como a margem de contribuição do uno mile e do palio 1.0, comparando-os no período de 2002 e anos anteriores. Dessa forma foi possível demonstrar como a variação da carga tributária brasileira aplicada aos veículos automotivos populares impactam na margem de contribuição da empresa e, conseqüentemente, no resultado da mesma. Consoante ao estudo feito, a conclusão dessa pesquisa demonstra a importância da elaboração do preço de veículos, consistente e condizente com a realidade tributária e a realidade do mercado, sendo este o ponto de partida para dimensionar a lucratividade e o resultado líquido da empresa. Destaca-se também, que a consideração correta de todos os custos relacionados ao produto e à empresa, bem como, informatização dos mesmos é de suma importância para garantir uma margem de contribuição positiva. Por conseguinte, a importância de se aprimorar a sistemática de elaboração dos preços considerando os custos e a carga tributária, permite que a empresa defina com maior rigor o mix de produtos a serem lançados no mercado.

Relatório de estágio do mestrado em Contabilidade e Finanças, apresentado à Faculdade de Economia da Universidade de Coimbra, sob a orientação de Cidália Lopes e Maria Elisabete Ramos.
Atualmente, as Pequenas e Médias Empresas apresentam um papel fundamental no desenho da estratégia de desenvolvimento e competitividade de cada país. Neste sentido, não sendo Portugal uma exceção, a Comissão de Reforma do IRC propôs uma medida com vista a aumentar a competitividade desta categoria de empresas. Assim, aprovado em 2014, através da Lei 2/2014, o reestruturado Regime Simplificado de Tributação (RST) configura-se como um regime optativo ao Regime Geral de Tributação (RGT), enquadrado na avaliação indireta, que pretende tributar o rendimento real presumido e não o rendimento real efetivo (ambos baseados na Contabilidade). Através de uma análise comparativa baseada no CIRC – Portugal – e no Código del Impuesto sobre Sociedades (CIS) – Espanha –, o presente Relatório de Estágio visa numa primeira fase caracterizar cada um destes regimes e posteriormente proceder à sua confrontação, retirando conclusões acerca das suas principais semelhanças e diferenças. Deste modo, a análise encontrar-se-á enriquecida por um panorama externo, não se centrando apenas em conclusões acerca da realidade portuguesa. Da análise ao Regime Especial de Incentivos Fiscais para Pequenas Empresas (REIF-PE), presente em Espanha, conclui-se que este se baseia essencialmente num conjunto de incentivos fiscais ao emprego e investimento, seguindo, na sua maioria, as regras impostas ao RGT. Não obstante, o RST baseia-se na aplicação de uma taxa de tributação mais reduzia, face ao RGT, assente unicamente na tributação dos rendimentos e menosprezando os gastos incorridos pelo sujeito passivo. Neste seguimento, depreende-se que em Portugal e Espanha os regimes fiscais direcionados às PME são bastantes dissemelhantes. A principal vantagem do REIF-PE é a redução da carga fiscal obtida através da possibilidade de diferir o pagamento do imposto. Relativamente ao RST, a redução dos custos administrativos e de cumprimento e a, consequente, redução da carga fiscal para os sujeitos passivos, representam os seus principais benefícios.

Mestrado em Contabilidade, Fiscalidade e Finanças Empresariais
A globalização e as alterações climáticas reforçaram o papel da mobilidade das pessoas, em geral, e dos transportes públicos, em particular. No entanto, o predomínio do transporte individual tem sido crescente ao longo dos anos na União Europeia. Este cenário requer políticas públicas que incentivem opções de deslocação ambientalmente mais suaves, sem sacrificar os ganhos de mobilidade e equidade já conquistados, tendo a fiscalidade uma função a desempenhar nesse aspecto. Este trabalho avalia de que forma os impostos indirectos se associam à utilização relativa de autocarro e modos ferroviários em 27 Estados-Membros entre 2004 e 2015, contribuindo para conhecer a relevância, nas escolhas do utilizador/passageiro, das políticas fiscais comunitárias e/ou nacionais de incentivo à mobilidade sustentável. Os resultados indicam que a tributação da compra de títulos de transporte não releva na escolha do meio de transporte. Ao invés, os impostos sobre os combustíveis relacionam-se com a utilização relativa de transportes colectivos terrestres: de forma positiva no caso do gasóleo; negativa quanto à gasolina sem chumbo, contrariando o esperado e sugerindo que a mobilidade em viaturas movidas a gasolina sem chumbo e em modos colectivos se complementam. Por fim, a proporção de receitas fiscais com tributos sobre a propriedade de veículos num dado ano associa-se favoravelmente ao uso relativo de transportes colectivos em períodos posteriores.
Globalisation and climate changes emphasised the relevance of personal mobility, in general, and public transportation, in particular. Nonetheless, private transportation has long dominated in the European Union. Within this framework, public policy is demanded to foster ridership in more environmental friendly modes of transport without sacrificing mobility and equity gains so far, where tax policy may play a role. This study analyses how indirect taxes and relative usage of buses and railways in 27 Member States from 2004 throughout 2015 are associated, then contributing to know the relevance in user/passenger choices of European and/or nation-wide tax policy boosting more sustainable mobility. Results show that taxation on acquisition of public transport tickets is not relevant to transport choices. Instead, taxation of fuel and relative usage of inland collective transport modes are associated: positively with respect to diesel; negatively concerning unleaded petrol, which goes against the expected and suggests that mobility in unleaded petrol-fuelled vehicles and in collective modes are complementary. Lastly, the proportion of vehicle ownership tax receipts in a given year is positively connected with the relative use of collective transport modes in the following periods.
info:eu-repo/semantics/publishedVersion

Submitted by PPG Direito (ppgdir@pucrs.br) on 2018-08-02T13:49:51Z No. of bitstreams: 1 JO?O RICARDO NUSKE_DIS.pdf: 869358 bytes, checksum: 84eebd9725e53aae9fed3c8c0088f5a0 (MD5)
Approved for entry into archive by Sheila Dias (sheila.dias@pucrs.br) on 2018-08-06T11:13:13Z (GMT) No. of bitstreams: 1 JO?O RICARDO NUSKE_DIS.pdf: 869358 bytes, checksum: 84eebd9725e53aae9fed3c8c0088f5a0 (MD5)
Made available in DSpace on 2018-08-06T11:25:01Z (GMT). No. of bitstreams: 1 JO?O RICARDO NUSKE_DIS.pdf: 869358 bytes, checksum: 84eebd9725e53aae9fed3c8c0088f5a0 (MD5) Previous issue date: 2018-03-14
Coordena??o de Aperfei?oamento de Pessoal de N?vel Superior - CAPES
Le but de cette th?se est d'analyser la r?percussion ?conomique des imp?ts indirects sur les entit?s b?n?ficiant d'immunit?s fiscales. Pour cela, il est ?tudi? d'une mani?re critique la tarification excessive des actifs de ces entit?s par la charge fiscale indirect, incidents sur la cha?ne de production. A partir d'une interpr?tation syst?matique et t?l?ologique on consid?re la n?cessit? de prot?ger le patrimoine de l'entreprise afin d'assurer que la r?alisation des droits fondamentaux pour la m?me ne pas ?tre touch? par la taxation. Un tel besoin aurait pour instrument les immunit?s fiscales qui, ? leur tour, s'appliqueraient aux contribuables en opposition ? la non-cumulativit?, puisqu'elles emp?cheraient le transfert ?conomique. Il est conclu que, en ?tant des immunit?s fiscales un principe constitutionnel, ils doivent se chevaucher la non cumulativit? et devraient se voir attribuer une plus grande valeur ? la protection et la promotion des droits fondamentaux par les immunit?s, m?me si cela se produit avec une violation de la non la cumulativit?. Compte tenu de cela, on sugg?re la possibilit? de g?n?rer un cr?dit financier aux entit?s b?n?ficient de l'immunit? tributaire proportionnelles au montant des imp?ts indirects per?us, similaires ? celles effectu?es dans les exportations. Cette suggestion est limit?e et doit ?tre complet?e par un changement l?gislatif qui permettra aux entit?s immunitaires de demander la conversion en revenu desdits cr?dits financiers, devant l??tat taxateur. De cette fa?on, bien qu'une grande partie de la doctrine et de la jurisprudence comprendre que le fait que les contribuables ne font pas partie de la relation juridique, un r?examen des immunit?s fiscales semble ?tre n?cessaire afin d'assurer l'effectivit? des droits fondamentaux.
A presente disserta??o tem por objeto a an?lise da repercuss?o econ?mica dos impostos indiretos sobre entidades beneficiadas pelas imunidades tribut?rias. Para tanto, investiga-se de maneira cr?tica a onera??o do patrim?nio destas entidades atrav?s da carga tribut?ria indiretamente incidente na cadeia produtiva. A partir de uma interpreta??o sistem?tica-teleol?gica considera-se a necessidade de prote??o do patrim?nio como forma de assegurar que o fornecimento de direitos fundamentais pelas mesmas n?o seja atingido pela tributa??o. Referida necessidade teria como instrumento as imunidades tribut?rias que, por sua vez, ao ser aplicada aos contribuintes de fato incorreria em contraposi??o ? n?o-cumulatividade, visto que impediria o repasse econ?mico. Conclui-se que, em sendo as imunidades tribut?rias princ?pio constitucional, devem as mesmas se sobrepor ? n?o-cumulatividade, devendo ser atribu?do um valor maior ? prote??o e promo??o dos direitos fundamentais atrav?s das imunidades, ainda que com isto ocorra uma viola??o ? n?ocumulatividade. Diante disto sugere-se a possibilidade da gera??o de cr?dito financeiro ?s entidades imunes proporcional ao valor dos impostos indiretos recolhidos, de modo semelhante ao realizado nas exporta??es. Complementa-se com a sugest?o de mudan?a legislativa que permita ?s entidades imunes buscar a convers?o em renda, dos referidos cr?ditos financeiros, perante o ente pol?tico tributante. Desta forma, ainda que boa parte da doutrina e jurisprud?ncia entenda que os contribuintes de fato n?o integrem a rela??o jur?dico tribut?ria, uma rean?lise das imunidades tribut?rias mostra-se necess?ria a fim de se assegurar a efetividade dos direitos fundamentais.

El presente trabajo tiene por objetivo analizar la armonización fiscal en la Comunidad Andina (CAN), y pretende dar respuesta a la interrogante acerca del grado de cumplimiento de las Decisiones comunitarias sobre armonización de impuestos directos e indirectos. Si bien es cierto, que en la CAN, desde muy temprano se dio inicio a este proceso, no fue hasta 1989 cuando se planteó el retomar el tratamiento de este tema, poniendo en marcha un ambicioso programa de trabajo que culminó con la aprobación de un conjunto de Decisiones comunitarias con las cuales se dio inicio al proceso de armonización de la tributación indirecta, las cuales dieron paso a la aprobación de otro conjunto de Decisiones con las que se sentaron las bases de la armonización de los impuestos tipo valor agregado y selectivo al consumo, así como de los impuestos a la renta y al patrimonio. Esta labor armonizadora que le fue encomendada a la Comisión y la Secretaría General, también ha recibido contribuciones de parte del Tribunal de Justicia de la CAN, quienes en cumplimiento de sus respectivas atribuciones, han llevado adelante una serie de actividades tendentes a acercar las legislaciones de los Países miembros en esta materia. Hasta donde conocemos, son pocos los trabajos que analizan de forma directa el proceso de armonización fiscal en la CAN. Esta ausencia de estudios específicos sobre armonización fiscal en esta organización internacional es sorprendente, dado que la CAN representa, tras la Unión Europea, una de las organizaciones internacionales más desarrolladas, integrada por órganos e instituciones comunitarias, así como por un conjunto de normas de Derecho comunitario. La poca dedicación que la doctrina ha prestado al estudio de la armonización fiscal en la CAN pone en evidencia la necesidad de estudiar y atender esta temática. Así, con este trabajo se pretende aportar mayor claridad en la comprensión de este tema, de tal manera que pueda constituirse en un punto de partida en el análisis de la armonización fiscal en la CAN que día a día va cobrando mayor importancia. Para ello, se llevará adelante un análisis sucinto de los antecedentes, la situación actual y las perspectivas de la armonización de la tributación directa e indirecta en la CAN. Nuestro análisis evidencia que son 12 las Decisiones que la Comisión aprobó en esta materia; de entre estas, sólo cuatro hacen referencia de forma expresa a la armonización fiscal. Por otra parte, son 34 los procesos que el Tribunal de Justicia conoció en esta materia, de entre los que destacan por su importancia seis procesos ya que tuvieron gran relevancia en los lineamientos a seguir en la armonización negativa de la tributación directa e indirecta en la CAN. Por todo ello, es posible afirmar que se han dado los pasos necesarios para seguir avanzando en esta materia, aunque también es cierto que la armonización fiscal en la CAN es aún incipiente.
The objective of this paper is to analyze the tax harmonization in the Andean Community (ANC) and seeking to answer the question about the degree of compliance with the Community Decisions on the harmonization of direct and indirect taxes. However, in the ANC, this process was initiated very early and it was not until 1989 that the treatment of this issue was restarted, putting in place an ambitious work program that culminated with the approval of a set of Community decisions with which the process of harmonization of indirect taxation began. This process gave way to the approval of another set of Decisions through which the basis for the harmonization of taxes on value added and selective consumption, as well as taxes on income and wealth was established. This harmonizing work entrusted to the Commission and the General Secretariat has also received contributions from the Court of Justice of the ANC, which, in accordance with their respective powers, have carried out a series of activities with the objective of approaching the legislations of the Member States in this area. As far as we know, there are few studies that directly analyze the process of tax harmonization in the ANC. This lack of specific studies on tax harmonization in this international organization is surprising given that the ANC represents one of the most developed international organizations, composed of European Community bodies and institutions, and a set of rules of law Community level. The little dedication that the doctrine has given to the study of tax harmonization in the ANC highlights the need to study and attend this research topic. Therefore, this paper aims to provide a broader understanding about this issue, so that it can be a starting point in the analysis of tax harmonization in the ANC, which is becoming more important day by day. To this end, a brief analysis of the background, the current situation and prospects of the harmonization of direct and indirect taxation in the ANC will be carried out. On one hand, our analysis shows that there are 12 Decisions that the Commission approved in this matter, of which only four expressly refer to tax harmonization. On the other hand, there are 34 cases that the Court had knowledge about, of which six processes stand out because of their importance in the guidelines to be followed in the negative harmonization of direct and indirect taxation in the ANC. Therefore, it is possible to affirm that the necessary steps have been taken to continue making progress in this area, although it is also true that the fiscal harmonization in the ANC is still incipient.
El present treball té per objectiu analitzar l'harmonització fiscal a la Comunitat Andina (CAN), i pretén donar resposta a la interrogant sobre el grau de compliment de les decisions comunitàries sobre harmonització d'impostos directes i indirectes. Si bé és cert, a la CAN, des de molt d'hora es va donar inici a aquest procés, no va ser fins a 1989 que es va plantejar el reinici del tractament d'aquest tema, posant en marxa un ambiciós programa de treball que va culminar amb l'aprovació d'un conjunt de Decisions comunitàries amb les quals es va donar inici al procés d'harmonització de la tributació indirecta, les quals van donar pas a l'aprovació d'un altre conjunt de Decisions amb les que es van establir les bases de l'harmonització dels impostos tipus valor afegit i selectiu al consum, així com dels impostos a la renda i al patrimoni. Aquesta tasca harmonitzadora que li va ser encomanada a la Comissió i la Secretaria General, també ha rebut contribucions de part del Tribunal de Justícia de la CAN, que en compliment de les seves respectives atribucions, han portat endavant un seguit d'activitats tendents a apropar les legislacions els Països membres en aquesta matèria. Fins on coneixem, són pocs els treballs que analitzen de forma directa el procés d'harmonització fiscal a la CAN. Aquesta absència d'estudis específics sobre harmonització fiscal en aquesta organització internacional és sorprenent, atès que la CAN representa, després de la Unió Europea, una de les organitzacions internacionals més desenvolupades, integrada per òrgans i institucions comunitàries, així com per un conjunt de normes de Dret comunitari. La poca dedicació que la doctrina ha prestat a l'estudi de l'harmonització fiscal a la CAN posa en evidència la necessitat d'estudiar i atendre aquesta temàtica. Així, amb aquest treball es pretén aportar més claredat en la comprensió d'aquest tema, de tal manera que pugui constituir-se en un punt de partida en l'anàlisi de l'harmonització fiscal a la CAN que dia a dia va cobrant major importància. Per a això, es durà endavant una anàlisi succinta dels antecedents, la situació actual i les perspectives de l'harmonització de la tributació directa i indirecta a la CAN. La nostra anàlisi evidencia que són 12 les Decisions que la Comissió va aprovar en aquesta matèria, d'entre aquestes, només quatre fan referència de forma expressa a l'harmonització fiscal. D'altra banda, són 34 els processos que el Tribunal de Justícia va conèixer en aquesta matèria, d'entre aquests, destaquen per la seva importància sis processos ja que van tenir gran importància en els lineaments a seguir en l'harmonització negativa de la tributació directa i indirecta en la CAN. Per tot això, és possible afirmar que s'han donat els passos necessaris per seguir avançant en aquesta matèria, tot i que també és cert que l'harmonització fiscal a la CAN és encara incipient.

O objetivo do presente trabalho é estimar a participação dos principais tributos indiretos e contribuições (IPI, ICMS, PIS e COFINS) incidentes sobre os preços de dezembro de 2008, dos cinquenta e quatro produtos que formam o Cesto Básico calculado mensalmente pelo Centro de Estudos e Pesquisa Econômicas da Universidade Federal do Rio Grande do Sul (UFRGS). Assim, estimou-se a participação individual e total dos tributos indiretos e contribuições na formação do preço de cada um dos produtos do referido cesto. Estudou-se, ainda, a carga tributária brasileira no período de 1994 a 2008, bem como a sua relação com o Produto Interno Bruto (PIB), estabelecendo-se comparações com o cenário internacional. Apresenta-se a participação dos tributos diretos e indiretos na formação da carga tributária brasileira, com base nos princípios tributários constitucionais de justiça social e equidade fiscal. Ainda, com este foco de discussão, são tratadas as bases econômicas da tributação, considerando os principais tributos diretos e indiretos da estrutura tributária brasileira. Finalizando, apresentam-se a teoria econômica acerca da tributação e de equilíbrio de mercado, as incidências dos tributos indiretos e os grupos de produtos estudados.
The objective of the present paper is to estimate the share of the main indirect taxes (IPI, ICMS, PIS and COFINS) levied over the December 2008 prices of the fifty-four products that make up the Basic Food Basket, calculated monthly by the Federal University of Rio Grande do Sul (UFRGS) Center for Economic Studies and Research. Then, we estimated the individual and total share of the indirect taxes in making up the price of each one of the products that make up that basket. We studied the Brazilian tax load in the period between 1994 and 2008, as well as its relationship to the Gross Domestic Product (GDP), making comparisons against the international scenario. We present the role of direct and indirect taxes in the make-up of the Brazilian tax load based on the constitutional tax principles of social justice and fiscal equity. Still focused on this discussion, we address the economic bases of taxation considering the main direct and indirect Brazilian taxes. Concluding, we present the economic theory of taxation and market balance, the indirect levied and the groups of product studied.

Dissertação (mestrado) - Universidade Federal de Santa Catarina, Centro de Ciências Jurídicas, Programa de Pós-Graduação em Direito, Florianópolis, 2013.
Made available in DSpace on 2013-07-16T21:04:07Z (GMT). No. of bitstreams: 1 317578.pdf: 529024 bytes, checksum: 7d364bb9b99aa82e02b0414886cbf39f (MD5)
A temática central da pesquisa reside na análise da sistemática brasileira de tributação da transferência de tecnologia intrafirma. A presente dissertação apresenta o conceito de tecnologia e de transferência de tecnologia, com amparo em estudos de Organizações Internacionais e da legislação brasileira pertinente ao INPI, ao BACEN e ao imposto sobre a renda. Trata das disposições sobre royalties e despesas com assistência técnica e assemelhadas no contexto da legislação interna e dos tratados para evitar a dupla tributação internacional. Analisa a evolução das empresas transnacionais sob os aspectos históricos e jurídicos, com o objetivo de fornecer visão panorâmica sobre a pluritributação internacional e sobre o investimento estrangeiro direto em pesquisa e desenvolvimento. As estatísticas do comércio demonstram o grande volume de operações de transferência de tecnologia intrafirma e a importância do tema sobre os preços de transferência. Apresenta os conceitos de preços de transferência e do princípio arm´s lenght, bem como sua vinculação com o princípio da capacidade contributiva e com o conceito constitucional de renda. A descrição da sistemática de apuração do imposto sobre a renda das pessoas jurídicas subsidiam a compreensão de lucro tributável e dedução de despesas. Analisa a legislação brasileira sobre os preços de transferência com enfoque na delimitação objetiva e subjetiva de seu alcance, e com a exposição dos métodos de controle. Exibe que o pagamento dos royalties e da assistência técnica é excluído do âmbito de abrangência da Lei nº 9.430/96 e, portanto, das regras sobre os preços de transferência. Sob essa determinação, a sistemática de apuração do imposto sobre a renda nas operações de transferência de tecnologia intrafirma obedece a rigorosos limites de dedutibilidade de despesas nas operações entre empresas controlada e controladora, e à indedutibilidade, se o negócio for efetuado entre filial e matriz. Após o exame das diretrizes da OCDE sobre os preços de transferência, coteja a legislação brasileira com as recomendações desta Organização Internacional. Coloca a questão dos preços de transferência de intangíveis sob a perspectiva internacional. Ao final, de acordo com a análise econômica, há sugestão de que a sistemática atual de tributação da transferência de tecnologia intrafirma é um dos fatores que dificultam o investimento estrangeiro direto em P&D e a produção de produtos de última geração tecnológica no Brasil. Em resposta ao problema da pesquisa, apresenta a tributação da transferência de tecnologia intrafirma como sendo incompatível com o ordenamento jurídico brasileiro, por violar o princípio da capacidade contributiva e extrapolar o conceito constitucional de renda.

Abstract : The central theme of the research is the analysis of the systematic of Brazilian taxation of intra-firm technology transfer. This dissertation introduces the concept of technology and technology transfer, with support in studies of International Organizations and legislation relevant Brazilian INPI, BACEN and the income tax. Treats the provisions on royalties and expenses and similar technical assistance in the context of domestic law and treaties to avoid double taxation. Examine the development of transnational corporations under the historical and legal aspects, aiming to provide a panoramic view of international double taxation and foreign direct investment in research and development. Trade statistics demonstrate the high volume of transactions intrafirm technology transfer and the importance of context on transfer pricing. Introduces the concepts of transfer pricing and the arm's length principle, as well as its connection with the principle of ability to pay and the constitutional concept of income. The description of the system of calculation of income tax of corporations subsidize understanding of taxable income and deductible expenses. Analyzes the Brazilian legislation on transfer pricing with a focus on objective and subjective definition of its scope, and with the exposure control methods. Displays the payment of royalties and technical assistance is excluded from the scope of Law no. 9.430/96 and therefore the rules on transfer pricing. Under this determination, the system of calculation of income tax on the operations of intrafirm technology transfer obeys strict limits on deductibility of expenses on transactions between subsidiary and parent companies, and the non-deductibility, if the deal is made between subsidiaries and headquarters. After examining the OECD guidelines on transfer pricing, collates Brazilian legislation with the recommendations of this international organization. Raises the question of transfer pricing of intangibles in the international perspective. In the end, according to economic analysis, there is suggestion that the current system of taxation of intra-firm technology transfer is one of the factors that hinder foreign direct investment in R & D and production of latest technology in Brazil. In response to the research problem, presents the taxation of intra-firm technology transfer as being incompatible with the Brazilian legal system, by violating the principle of ability to pay and extrapolate the constitutional concept of income.

Дисертацію присвячено вдосконаленню теоретичних положень та науково-методичних підходів до формування системи оцінювання економічної ефективності експортно-імпортної діяльності промислових підприємств. У дисертаційному дослідженні проаналізовано здійснення експортно-імпортної діяльності промисловими підприємствами України, які виробляють парфумерно-косметичну продукцію, та її вплив на їх фінансовий стан і загальну економічну результативність. На основі аналізу баз даних проведено діагностику впливу чинників експортно-імпортної діяльності промислових підприємств на показники їх економічної результативності. Результати дослідження стали підґрунтям для розробки організаційно-економічного забезпечення економічної ефективності експортно-імпортної діяльності промислових підприємств.
Диссертация посвящена усовершенствованию теоретических положений и научно-методических подходов к формированию системы оценивания экономической эффективности экспортно-импортной деятельности промышленных предприятий. В диссертационном исследовании раскрыты теоретические основы определения экономической эффективности экспортно-импортной деятельности промышленных предприятий и методы её повышения. Определена группа факторов, влияющих на эффективность экспортно-импортной деятельности промышленных предприятий. Построена расчётная схема экспортной деятельности промышленного предприятия, которая позволила сделать вывод о том, что факторы, связанные с её осуществлением, могут соотноситься с различными категориями расходов предприятия, а также формировать непрямые связи и зависимости. Проанализирована экспортно-импортная деятельность промышленных предприятий Украины, производящих парфюмерно-косметическую продукцию, и её влияние на их финансовое состояние и общую экономическую результативность. На основе классификации предприятий была создана их репрезентативная кластерная выборка и сформированы базы данных финансовых показателей экспортно-импортных операций выбранной группы промышленных предприятий. Анализ баз данных позволил провести диагностику влияния факторов экспортно-импортной деятельности промышленных предприятий на показатели их экономической результативности. Проведенное исследование стало основой для разработки организационно-экономического обеспечения экономической эффективности экспортно-импортной деятельности промышленных предприятий, которое предусматривает комплексное воздействие на базовые параметры экспортной и импортной деятельности с общей целью повышения капитализации бизнеса. Организационно-экономическое обеспечение отражает системную связь между факторами влияния экспортно-импортной деятельности на экономическую эффективность промышленного предприятия; способами повышения эффективности осуществления экспортно-импортной деятельности промышленного предприятия в контексте задачи повышения общей эффективности его деятельности; соответствующими элементами функциональной стратегии деятельности промышленного предприятия; показателями, которые могут использоваться для проведения анализа экономической эффективности экспортно-импортной деятельности промышленного предприятия. Эффективность рекомендаций и предложений, сформулированных как результат диссертационного исследования, доказана в процессе их апробации при подготовке ряда методик по повышению эффективности экспортно-импортной деятельности парфюмерно-косметических предприятий. Результаты апробации позволяют рекомендовать разработки диссертационного исследования для внедрения предприятиям химической отрасли и научным учреждениям с целью активизации инновационных процессов в экспортно-импортной деятельности.
The thesis is focused on the improvement of theoretical provisions and scientific and methodical approaches to the formation of a system for economic efficiency assessing of export-import activities of industrial enterprises. In the thesis the analysis of the export-import activity of Ukrainian industrial enterprises producing perfumery and cosmetic products and its impact on their financial condition and overall economic performance, has been done. On the basis of the classification of enterprises, their representative cluster sampling has been created and databases of financial indicators of export-import operations of the selected group of industrial enterprises have been formed. The analysis of databases has allowed to diagnose the influence of factors of export-import activity of industrial enterprises on their economic performance indicators. The research has become the basis for the development of organizational and economic support for the economic efficiency of the export-import activity of industrial enterprises.

Qualquer sociedade deve decidir como serão repartidas as despesas comuns e isso tem ocorrido há milhares de anos. A partir de elementos próprios do movimento da Law and Economics, esta tese elabora uma proposta científica sobre a questão. Trata-se da democracia fiscal. Parte-se da constatação de que o direito e a economia se influenciam mutuamente numa dinâmica de constantes e infindáveis estímulos e feedbacks recíprocos, o que impede a observação da prevalência de um destes fenômenos sociais sobre o outro. Na democracia fiscal, há três fundamentos que interagem como um sistema de pesos e contrapesos, de modo que um influencie e seja influenciado pelos demais em um desejável equilíbrio. São eles: a liberdade material, a igualdade de sacrifícios e a não inibição, pelo Estado, da atividade econômica. A liberdade material se consubstancia no respeito aos direitos fundamentais da propriedade (em sentido amplo) e da livre iniciativa, cujo exercício permite ao indivíduo decidir como melhor satisfazer suas necessidades e desejos, não se submetendo, por conseguinte, aos desígnios estatais ou à caridade alheia. A igualdade de sacrifícios se revela na necessidade de que a perda de bem-estar causada pelo pagamento dos tributos seja igualmente repartida entre todos os cidadãos, o que se obtém pela aplicação dos princípios da capacidade contributiva, progressividade e pessoalidade, de maneira que a arrecadação se origine, o máximo possível, dos tributos diretos pagos pelas pessoas físicas (sobre a renda, as propriedades e as transmissões de bens em geral). É que os tributos indiretos, além daqueles pagos pelas empresas, de um modo geral, conferem caráter regressivo ao sistema de tributação. A não inibição da atividade econômica permite o incremento da arrecadação, uma vez que as exações, em geral, incidem sobre fatos e atos de cunho econômico. Assim, com mais recursos, o Estado pode melhor se desincumbir de suas missões constitucionais. Logo, a tributação não pode ser desmedida a ponto de gerar distorções mercadologias ou, pior, estimular que os contribuintes abandonem o sistema legal e passem a operar, sempre que possível, na informalidade, sendo certo que em tais hipóteses o Tesouro Público é prejudicado.
Any society must decide how the common expenses will be shared and this has happened for thousands of years. From elements of the own movement of Law and Economics, this thesis formulates a scientific proposition about this theme. Its the fiscal democracy. Starting from the basic assumption that the Law and the Economics influence each other in a dynamic of constant and no-ending stimulus and reciprocal feedbacks, this prevents the observation of the prevalence of one of these social phenomena over the other. On the fiscal democracy, there are three substances that interact like a system of checks and balances so that one influence and be influenced by the others in a likewise balance. They are: material freedom, equality of sacrifices and the non-inhibition, by the State, of the economic activity. The material freedom is about the respect to the basic rights of property (in ample sense) and free initiative, whose exercise allows to the individual decide how to better satisfy their needs and desires, not submitting themselves, wherefore, to the wills of the State and charity. The equality of sacrifices reveals itself in the needing that the loss of welfare due to the tax payment to be equally shared amongst all citizens thats obtained by applying the principles of contributive capacity, progressivity and personality in order that the origin of tax, the maximum possible, is that from the direct taxes paid by the natural persons (over the income, property and goods trades in general). Its that the indirect taxes, besides those paid by companies, usually give an indirect regressive quality to the Tax System. The non-inhibition of the economic activity allows the increase of the tax payment, once the taxes, in general, occur over economics facts and acts. This way, with more resources, State can better attain to the constitutional missions. Therefore, taxing cannot be in a way to create market distortions or, worse, stimulate that the contributors abandon the legal system and start working, always when possible, on the informality, because, in those cases, the Public Treasure is the one aggrieved.

Il presente studio affronta gli argomenti della concorrenza e delle invenzioni nel rapporto di lavoro subordinato statunitense. L’attività di ricerca è stata svolta in parte presso la School of Law della Boston University, USA, sotto la supervisione di Micheal C. Harper, professore di diritto del lavoro. L’argomento presenta una crescente rilevanza, considerato che nella nuova organizzazione produttiva, fondata in gran parte sulla conoscenza globalizzata, al lavoro dipendente si chiede ormai sempre maggiore professionalità, innovazione e creatività. La scelta di esaminare questa tematica dalla prospettiva del “laboratorio USA”, è dovuta al primato di cui tale nazione gode a livello internazionale sul piano economico, scientifico e dell’innovazione dei processi lavorativi, che fanno emergere criticità in altri Paesi probabilmente ancora non avvertite. Al fine di inquadrare gli istituti giudici menzionati nel modello statunitense, si è reso opportuno dare conto del sistema delle fonti normative negli USA, con particolare focus sul Restatement of Employment Law, cioè la raccolta di principi fondamentali elaborati negli anni dal common law in materia di rapporto di lavoro. All'esame delle fonti segue la definizione del concetto di lavoratore subordinato (employee) e lavoratore autonomo (independent contractor), necessario per l’inquadramento del campo di applicazione degli obblighi scaturenti dal rapporto di lavoro subordinato, tra cui il duty of loyalty, implicato nel rapporto fiduciario. In tale ambito, si è osservata l’evoluzione giurisprudenziale che ha condotto all'adozione dei criteri relativi alla distinzione in esame, prevalentemente concernenti il giudizio sulla rilevanza degli elementi fattuali determinanti per l’accertamento della subordinazione. Delineati i contorni della fattispecie di lavoro subordinato, il presente studio affronta la tematica della tipica forma del contratto di lavoro statunitense, il c.d. employment-at-will, cioè il rapporto a libera recedibilità. Tale peculiarità scaturisce dal principio fondamentale per cui le parti non sono vincolate ad alcun obbligo di fornire la motivazione per il licenziamento. La terza parte del lavoro ha ad oggetto la disciplina della concorrenza del lavoratore effettuata sulla base delle conoscenze acquisite, legalmente o illegalmente, durante il rapporto e le relative tecniche di tutela del datore di lavoro, a fronte della violazione del duty of loyalty, quale obbligo del lavoratore subordinato di esecuzione della prestazione lavorativa nell'interesse esclusivo dell’imprenditore e, conseguentemente, di astensione dal porre in essere condotte pregiudizievoli nei confronti di quest’ultimo. Quanto alle tecniche di tutela esperibili in caso di violazione degli obblighi esaminati, vengono illustrati i rimedi legali e equitativi che il diritto statunitense offre al datore di lavoro. La parte finale del presente studio si occupa della disciplina relativa alla titolarità dei diritti scaturenti dalle invenzioni sviluppate dai dipendenti nel corso del rapporto di lavoro. In questo senso si sono esaminate le definizioni di “invenzione” e “brevetto” ed il loro rapporto nel contesto della regolamentazione giuslavoristica; si è posta in rilievo la differenza tra invenzione come opera di ingegno e proprietà intellettuale tutelata dal diritto d’autore. Inoltre, si sono osservati i meccanismi sottesi alle norme fondamentali che regolano la materia e la loro convivenza con la libertà contrattuale delle parti e il loro potere di disporre dei suddetti diritti.
This work addresses the issues of competition and inventions in the U.S. employment relationships. The research was carried out in part at the Boston University School of Law of, under the supervision of Micheal C. Harper, professor of Labour Law. The selection of the topic is justified in the light of its importance, given that in the new production organization, based largely on globalized knowledge, employees are now increasingly being asked for professionalism, innovation and creativity. The decision to examine this issue from the perspective of the "U.S. laboratory" is due to the primacy that this nation holds at international level on the economic, scientific and innovation of work processes, which bring out critical issues that in other Countries probably have not yet been raised. In order to frame the above-mentioned topics, it has become appropriate to give an account of the system of regulatory sources in the USA, with particular focus on the Restatement of Employment Law, i.e. the collection of fundamental principles developed over the years by common law in the field of employment relationships. The examination of the sources is followed by the definition of the concept of employee and self-employed worker (independent contractor), necessary for the assessment of the application of the obligations arising from the employment relationships, including the duty of loyalty, involved in the fiduciary law. In this context, the evolution of the case law has been observed, as well as the examination of the criteria relating to the distinction between employees and independent contractors, mainly concerning the judgement on the relevance of the factual elements determining the assessment of the existence of an employment relationship. Subsequently, this study addresses the issue of the typical form of the U.S. employment contract, the so-called employment-at-will. This peculiarity is originated from the principle that the parties are not bound by any obligation to provide reasons for termination. The third part of the work has as its object the discipline of competition of the worker carried out on the basis of the knowledge acquired, legally or illegally, during the relationship and the relative legal remedies for the employer, against the violation of the duty of loyalty, intended as an obligation of the employee to perform the work in the exclusive interest of the entrepreneur and, consequently, to refrain from engaging in prejudicial conduct against the company. About the remedies available in the event of breach of the obligations examined, the legal and equitable remedies that U.S. law offers the employer have been explained. The final part of this study deals with the rules governing the ownership of rights arising from inventions developed by employees in the course of their employment. The definitions of "invention" and "patent" and their relationship in the context of employment law has been examined and the difference between invention as a work of genius and intellectual property protected by copyright has been highlighted. In addition, the mechanisms underlying the basic rules governing the subject matter and their coexistence with the contractual freedom of the parties and their power to dispose of these rights have been observed.

Esta dissertação tem como objectivo estudar o Imposto de Consumo Angolano e efetuar uma análise comparativa com o Imposto Sobre o Valor Acrescentado (IVA). A abordagem do trabalho é baseada em dois métodos que surgem interligados, isto é, o método indutivo e o método dedutivo, ou seja, procura-se com o presente trabalho, proceder à classificação sistemática dos dados obtidos, através das legislações produzidas ao longo dos tempos, com o intuito de determinar as uniformidades e regularidade (IC vs IVA)e consequentemente estabelecer conceitos e retirar conclusões. A pesquisa é sustentada, por um lado, pela LGERT que prevê a introdução em Angola de forma faseada de um Imposto do tipo IVA, em virtude do atual IC e de modo geral, o sistema tributário Angolano se encontrar desajustado e ineficaz, não estando em linha com as futuras ambições de Angola no quadro da integração económica regional em que se enquadra (SADC). Por outro lado, numa época marcada por uma profunda crise económica, financeira e cambial que assolou Angola, em virtude da baixa do preço do petróleo no mercado internacional, uma vez que os impostos petrolíferos constituem a fonte principal para o financiamento do PIB Angolano, contribuindo em média com cerca de 80% do total da receita fiscal e 45% do PIB, a par das receitas tributárias não petrolíferas que apenas contribuem com 4% do total das receitas e não ultrapassando os 7,5% do PIB, percentagem das mais baixas do mundo. A introdução de um modelo IVA de tributação abrangente, que possibilita a adoção de taxas reduzidas, poderia diversificar as receitas tributárias Angolanas, muito dependentes das indústrias extrativas e ainda a aplicação do método de tributação indireta, que alargaria a base tributária e reduziria a fraude e evasão fiscal. Portanto, a não adoção de um imposto do tipo IVA, poderá remeter Angola para o isolamento perante outros Países que adotaram este modelo (a nível da SADC), consubstanciando numa relevante falta de competitividade, pois os operadores que pretendam investir ou realizar transações com Angola teriam obrigatoriamente de se adaptar a um modelo de tributação distinto do dominante a nível internacional, com todas as repercussões daí subjacentes.
This dissertation aims to study the Angolan Consumption Tax and perform a comparative analysis with the Portuguese Value Added Tax (VAT). Two methodologies are used, namely the inductive method and the deductive method. That is, the present work undertakes a systematic classification of data obtained through the legislation produced over the time, in order to determine the uniformity and regularity and thus establish concepts and draw conclusions. On one hand, the research is supported by the LGERT which provides for the introduction in Angola in a phased manner of a VAT-type tax, given the current Consumption Tax and generally the Angolan tax system finds maladjusted and ineffective and not in line with the future ambitions of Angola to fit in the framework of regional economic integration blocks (e.g., the SADC). On the other hand, this study assumes an increased importance at a time marked by a deep economic, financial and currency crisis that devastated Angola – motivated by the low oil prices in the international market. Oil taxes are the main source for financing the Angolan Government, contributing on average, to approximately 80% of total tax revenues and 45% of GDP, whereas non-oil tax revenues contribute only with 4% of total revenues and not exceed 7,5% of GDP, which is the lowest percentage of the world. The introduction of a comprehensive VAT taxation model, allowing the adoption of reduced rates, could diversify Angolan tax revenues, very dependent on extractive industries, and also the application of an indirect taxation method would extend the tax base and reduce fraud and tax evasion. Therefore, the non-adoption of a tax VAT type, may put Angola in isolation, since other countries adopted this model (in the SADC), evidencing a significant lack of competitiveness, because operators who wish to invest or transact with Angola must have to adapt to a different tax model of the dominant international models, with all the consequences behind that.

Relatório de Estágio do Mestrado em Gestão apresentado à Faculdade de Economia
O estudo retratado no presente relatório de estágio visa compreender e explicitar o procedimento inspetivo levado a cabo pela Autoridade Tributária e Aduaneira (AT), na Direção de Finanças de Coimbra (DFC), relativamente à avaliação indireta não automática da matéria tributável em sede de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC). Esta metodologia de avaliação, efetuada a partir de presunções, possui um caráter subsidiário em relação à avaliação direta (regime regra) e tem como objetivo fundamental tributar as empresas, ainda que por via indireta, segundo o princípio constitucional do lucro real, quando não for de todo possível tributá-las pela capacidade contributiva declarada ou corrigida através da aplicação da avaliação direta. A avaliação indireta da matéria tributável é uma ferramenta crucial no combate à evasão fiscal. Em sede de IRC a lei contempla duas formas: a automática (regime simplificado de tributação) e a não automática. Enquanto que a primeira é de caráter optativo (opting in) para os sujeitos passivos que, podendo, por ela optem, sendo a matéria tributável apurada através de coeficientes pré-determinados, a segunda é de último recurso, meramente subsidiária e apenas terá lugar quando se verifiquem determinados pressupostos legais que colocam em causa a veracidade do lucro declarado. O presente estágio centrou-se essencialmente na observação e acompanhamento das tarefas desenvolvidas pela inspeção tributária da DFC, em particular na análise das suas propostas de tributação por avaliação indireta não automática, em sede de IRC, no biénio 2017/2018, de forma a perceber as situações em que as mesmas foram despoletadas, os critérios de quantificação utilizados, bem como o desfecho que tais propostas tiveram em sede de procedimento de revisão. Para o efeito consultei vários relatórios de inspeção, incluindo os 37 pedidos de revisão apresentados neste período pelos sujeitos passivos alvo.Porque em caso de controvérsia os tribunais são o último patamar de apelo, importante seria conhecer a sua posição sobre as propostas de tributação analisadas e que foram objeto de impugnação. Só que neste momento isso mostra-se impossível. Ainda assim, e de modo a perceber o seu desfecho sobre esta temática, efetuei uma síntese das decisões dos Tribunais Centrais Administrativos ocorridas a nível nacional no biénio 2017/2018.Uma conclusão foi possível retirar: o que a avaliação indireta não automática ganha em eficiência à avaliação indireta automática, perde em eficácia.Palavras chave: lucro real; avaliação indireta da matéria tributável; regime simplificado de tributação; pressupostos; impossibilidade de comprovação e quantificação direta e exata da matéria tributável; IRC; procedimento de revisão.
The study presented in this internship report aims at understanding and clarifying the inspection procedure carried out by the Tax and Customs Authority (AT) at the Coimbra’s Finance Directorate (DFC) regarding the non-automatic indirect assessment of the taxable matter in corporate tax (IRC).This evaluation methodology, based on presumptions, has a subsidiary character in relation to the direct evaluation (rule regime) and its main objective is to tax companies, although indirectly, according to the constitutional principle of the real profit, when it is not possible, at all, to tax them for the declared or corrected tax capacity through the application of direct evaluation.The indirect assessment of taxable income is a crucial tool in combating tax evasion. In IRC, the law contemplates two forms: automatic (simplified taxation regime) and non-automatic. While the former is opt-in for taxable persons who, being able to opt for it, the taxable amount being determined through pre-determined coefficients, the latter is a last resort, merely subsidiary, and will only take place when there are certain legal assumptions that call into question the veracity of the declared profit.The present stage focused mainly on the observation and follow-up of the tasks carried out by the DFC's tax inspection, with focus on the analysis of its non-automatic indirect tax assessment proposals in IRC in the biennium 2017/2018, to perceive the situations in which they were triggered, the quantification criteria used, as well as the outcome that such proposals had in the review procedure. For this purpose, I have consulted several inspection reports, including the 37 requests for review submitted in this period by the target taxable persons.Because in the case of controversy the courts are the last level of appeal, it would be important to know your position on the tax proposals analysed and that have been challenged. However, this is impossible now. Nevertheless, and to understand its outcome on this issue, I have summarized the decisions of the Central Administrative Courts that took place at the national level in the 2017/2018 biennium.One conclusion has been drawn: what non-automatic indirect evaluation gains in efficiency to automatic indirect evaluation, loses effectiveness.Keywords: real profit; indirect assessment of the taxable matter; simplified taxation regime; assumption; impossibility of proof and direct and exact quantification of the taxable matter; corporate tax; revision procedure.

With this dissertation we aim to analyze the most relevant aspects of the excise duties harmonized regime, considering Community origins, but having also in attention all legal specifications of its implementation in Portugal. The legal regime of excise duties is presented as an ambitious theme, considering the challenge of different branches of law that influence this subject, such as Tax, Economic and Community laws, the inescapable influence of customs procedures, or regarding environmental objectives. In the European context, the harmonization of excise duties was seen as a condition for the implementation of the internal market, contributing to undo secular tax barriers between Member States and, since so, ensure fair competition and free movement of services and goods. Along with VAT, the excise duties harmonization process could represent a potential European tax system, essential for a full and integrated single market. In this context, it is essential to pay special attention to specific characteristics of excise duties regime, such as ‘duty suspension arrangement’ applicable during the production phase, storage and movement in certain conditions. The growing importance of excise duties, as for revenue or extra-fiscal purposes, recommends new academic studies on this subject, seeking new opportunities and challenges.
Com a presente dissertação procura-se analisar as mais relevantes vertentes do sistema harmonizado dos impostos especiais de consumo, atendendo à origem comunitária mas igualmente às especificidades, de natureza jurídica, da sua implementação em Portugal. O regime jurídico dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo apresenta-se como um tema ambicioso, na medida do desafio que constitui desbravar uma matéria onde confluem distintos ramos do direito, como sejam o Direito Fiscal, o Direito Económico ou o Direito Comunitário, destacando-se, ainda, a incontornável influência dos regimes aduaneiros ou, quanto aos objectivos, das hodiernas teses que tomam o Direito Ambiental por objecto. No contexto europeu, a harmonização dos impostos especiais de consumo impôs-se como condição de implementação do mercado interno, contribuindo para anular as seculares barreiras fiscais entre os Estados-membros e, desde modo, assegurar a sã concorrência e a livre circulação de mercadorias e serviços. Conjuntamente com o imposto sobre o volume de negócios, a assinalada harmonização constitui uma génese potencial de sistema fiscal europeu, desiderato incontornável de um mercado único que se deseja pleno e integrado. Neste âmbito, é indispensável uma atenção especial ao regime de suspensão do imposto enquanto conceito nevrálgico do sistema dos impostos especiais de consumo, aplicável na fase de produção ou fabrico dos produtos sujeitos a imposto, na sua armazenagem, bem como na expedição e circulação dos mesmos com destino a operadores económicos com o adequado estatuto fiscal. A crescente importância dos impostos especiais de consumo, quer enquanto fonte de receitas substitutivas de contribuições directas que sobrepesam, quer pelos fins extrafiscais que prossegue, recomendam que se promova o seu estudo, descortinando-se oportunidades e desafios vindouros.

No presente trabalho pretendemos abordar a temática das moedas virtuais descentralizadas, mais concretamente a bitcoin, sua regulação e as implicações tributárias que advêm das suas transações. O mundo, tal como o conhecemos, está em constante evolução e o direito tem forçosamente de acompanhar esse desenvolvimento sob pena de os ordenamentos se tornarem obsoletos. Esta dissertação tem como objetivo discutir qual a melhor forma de tributar as transações de bitcoin de modo a combater a evasão fiscal que se faz sentir nos dias hodiernos.
In the following review, we intend to approach the issue of decentralized virtual currencies, more concretely bitcoin, its regulation and the tax implications that come from its transactions. The world, as we know it, is constantly evolving and law must necessarily accompany this development, otherwise the order will become obsolete. This dissertation aims to discuss the best way to tax bitcoin transactions in order to combat tax evasion that is felt in modern times.

De entre os impostos que integram o nosso sistema fiscal, o imposto do selo ocupa um lugar significativo na arrecadação de receita Pública. Incide sobre documentos, papeis, atos e produtos designados na Tabela e em leis especiais. Trata-se de um imposto indireto, de difícil evasão, de aceitação relativamente fácil pelos contribuintes, de custos de cobrança reduzidos e de maior flexibilidade em termos de fixação da incidência. A sua importância, amplitude ou versatilidade impõe explorar essas capacidades ao nível da tributação de despesas, contribuindo para a flexibilização do exercício das competências nacionais nesta matéria de tributação. De facto, as despesas do Estado social são cobertas fundamentalmente pelas receitas do Estado fiscal, isto é, pelos impostos a pagar por contribuintes. Ora, o imposto do selo, além de constituir uma avultada receita está presente no dia a dia de todos que, por vezes, os liquidam e pagam sem darem de conta. O Estado confiante no fenómeno de repercussão financeira e comodidade da sua cobrança impõe, por vezes, a obrigação do seu pagamento a entidades que não são contribuintes, mas que com estes atuam diretamente no momento da prática do ato tributário e que destes podem cobrar o selo em conjunto com os seus direitos particulares, que têm sobre estes. É um imposto cujo processo de liquidação e pagamento em muitos dos casos ocorre no momento da constituição da obrigação com a inutilização de estampilhas noutros antes da pratica do ato, como é o caso de avença dando assim a satisfação antecipada da obrigação e nos casos de selo de verba e selo dos processos judiciais medeiam lapso temporal entre a constituição, liquidação e extinção da obrigação, podendo verificar situação de incumprimento da obrigação. Esse tributo assenta na necessidade de obtenção de receitas, mas por outro lado visa conferir efeitos jurídicos a certos documentos, atos ou situações de modo que a sua legitimidade não venha a ser posta em causa pelos seus outorgantes dai a exigência e o respeito de certas formalidades. A sua execução obedece limites desde logo quanto a competência da sua criação e definição dos seus elementos essenciais, a incidência objetiva e subjetiva, tudo no fito da proteção do património e da liberdade do contribuinte face aos objetivos do Estado. Outrossim, neste âmbito o principio da igualdade fiscal na sua veste de capacidade contributiva apresenta uma fraca expressão ao contrario dos impostos indiretos onde o rendimento funciona como medida, pois trata de imposto sem destinatário.
Among the taxes that are part of our tax system, the stamp duty occupies a significant place in the collection of Public revenue. It focuses on documents, papers, acts and products designated in the Table and in special laws. It is an indirect tax, difficult to evade, relatively easy to accept by taxpayers, reduced collection costs and greater flexibility in setting the incidence. Its importance, breadth or versatility enforces that these capacities must be exploited in terms of taxation of expenditure, contributing to a more flexible exercise of national powers in this area of taxation. Indeed, the expenses of the social State are covered mainly by the revenues of the fiscal State, that is, by taxes payable by taxpayers. Thus, the stamp duty, beyond constituting a large amount of revenue, is present in the daily lives of all those who, sometimes, liquidate and pay them without paying attention. The State confident in the phenomenon of financial repercussion and convenience of its collection sometimes imposes the obligation of its payment to entities that are not taxpayers, but that act directly these at the moment of the practice of the tax act, being able to collect stamp duty from them together with their particular rights, which they have over them. It is a tax whose process of settlement and payment in many cases occurs at the time of the constitution of the obligation with the use of stamps in other cases before the practice of the act, as is the case of agreement thus giving early satisfaction of the obligation and in cases of stamp of seal and stamp of legal proceedings, measure the time lapse between the constitution, liquidation and extinction of the obligation, being able to verify the breach of the obligation. This tax is based on the need for revenue but on the other hand is intended to confer legal effects on certain documents, acts or situations in such a way that their legitimacy will not be called into question by their grantors, hence the requirement and compliance with certain formalities. Its execution obeys limits as soon as the competence of its creation and definition of its essential elements, the objective and subjective incidence, all in order to protect the patrimony and the freedom of the taxpayer against the objectives of the State. Also, in this context, the principle of fiscal equality in its dress of taxable capacity presents a weak expression in contrast to indirect taxes where income functions as a measure, since it deals with tax without a recipient.

A problemática da harmonização/coordenação da tributação nos combustíveis rodoviários (gasóleo e gasolina) e do fenómeno do fuel tourism numa perspectiva integrada da União Europeia tem sido objecto de diversos estudos levados a cabo pela Comissão Europeia. Neste sentido, foi premente e actual examinar o peso dos impostos especiais sobre o consumo na formação do preço dos combustíveis, analisando paralelamente se os esforços da Comissão Europeia, na tentativa de harmonizar a tributação dos combustíveis foram bem sucedidos, e principalmente se a chamada Directiva da Energia de 2003 em vigor, promoveu a convergência dos impostos especiais sobre o consumo e dos preços ao consumidor. Para o efeito o trabalho empírico realizado baseou-se na análise da convergência real através da execução de testes econométricos com dados cross-section utilizando os indicadores, convergência sigma e convergência beta – absoluta. Os testes realizados demonstram a presença de convergência nos impostos especiais sobre o consumo e nos preços ao consumidor, no período de 2005 a 2010, na União Europeia, uma vez que os indicadores beta-absoluta e sigma são ambos menores que zero, condição necessária para a existência de convergência real. A investigação permite concluir que apesar de se ter encontrado convergência, a Directiva da Energia de 2003 é ineficaz, e que, ainda que o peso dos impostos especiais sobre o consumo na formação do preço dos combustíveis seja incontornável, a convergência encontrada nos preços na bomba não depende só do papel desempenhado pela tributação. The road fuels (diesel and petrol) taxation harmonisation/coordination issue and the phenomenon of fuel tourism in an integrated perspective of the European Union has been the aim of several studies conducted by the European Commission. Therefore it was important to analyse the excise weight on fuel prices, and also examine if European Commission parallel efforts to harmonize the fuel taxation have been successful and finally if the so called 2003 Energy Directive in force have promoted the convergence of excise taxes and consumer prices. This empirical work was based on the analysis of real convergence through econometric tests with cross-sectional data, using sigma and absolute-beta convergence indicators. The tests that were made show the presence of convergence in excise taxes and consumer prices from 2005 to 2010 in the European Union, once the beta-absolute and sigma indicators are both less than zero, which is a necessary condition for real convergence existence. The investigation allow us to conclude that, although a convergence is found, the 2003 Energy Directive is ineffective, and that despite of the inevitable excise weight in the fuel prices formation, the convergence of prices at the pump doesn’t only depend on the role played by taxation.
Orientação: Prof.ª Doutora Antonieta Lima.

O problema a ser investigado neste trabalho é: no Brasil, em que pese previsão expressa dos princípios da capacidade contributiva e progressividade na Constituição Federal de 1988, há justiça fiscal? Para responder, analisar-se-á a estruturação das opções feitas na composição da tributação e as consequências destas escolhas na distribuição do ônus fiscal sobre as diversas classes sociais do país. Após traçar o panorama da carga tributária total ao longo dos tempos, faz-se breve descrição dos impostos que atuam mais na promoção de justiça/injustiça fiscal, que são o imposto sobre os rendimentos e os impostos sobre consumo. Na sequência, explora-se a fundo o tema justiça na tributação, explicitando quais as características e princípios estes tributos devem ter para serem “ideais”. Após, a partir do que se encontrou como melhores técnicas fiscais, serão abordadas as deficiências do sistema tributário nacional na imposição do imposto de renda e dos impostos sobre o consumo, a fim de se chegar a conclusão, com base em pesquisa bibliográfica interdisciplinar e estatísticas brasileiras, se há inequidade no sacrifício fiscal dos contribuintes que residem no país. Finalmente, aborda-se a necessidade de reforma fiscal ampla, entrando no mérito do porque esta ainda não foi feita e também colocando reflexões sobre alterações benéficas que poderiam imprimir justiça na estrutura fiscal brasileira, trazendo à baila exemplos de modelos adotados em outros países e grupos econômicos.
The present work aims at investigating: In Brazil, despite having the ability to pay and the progressivity principles in its Federal Constitution of 1988, can we affirm that there are tax justice? To answer this, the paper analyzes the structure of the choices made in the tax composition and the consequences of these choices in the distribution of the tax burden on the various social classes in the country. After providing an overview of the total tax burden throughout times, a brief description of the most relevant taxes in promoting fiscal justice/injustice will be made, which are the income tax and consumption taxes. In the sequence, a deep analysis over the topic justice in taxation is going to be done, explaining what features and principles these taxes should have to be "ideal". After that, from what was found as better tax techniques, the shortcomings of the national tax system will be addressed in the imposition of income tax and consumption taxes in order to reach the conclusion, based on interdisciplinary literature and statistics, if there is inequity in the tax sacrifice of the Brazilians taxpayers. Finally, it will be affirmed the need of a extensive tax reform, entering the merit of why it has not be done yet and and also making some considerations on beneficial changes that could bring justice in the Brazilian tax structure.

The point of the book is to provide characteristics of present customs warehouses in Czech Republic, their types, the conditions and the proceedings during establishments and during their operation times. Point out mutual relations of involved people and by using practical examples show the financial outcome of using a customs warehouses under an effective legislature.

Thesis is focused on fight against indirect tax evasion. This topic was selected because it is a current issue. This is evidenced by media coverage regarding revealed tax evasion schemes; total estimated volume of tax evaded and increased activity of legislator in this field. The thesis is divided into three parts. In first part, I start with a general description of indirect taxes. I subsequently proceed with description of individual indirect taxes in the Czech Republic - value added tax, excise tax, and energy tax - and a brief summary of their evolution, main principles of functioning and their sources of law, both Czech and European. In second part, I tackle the problem of tax optimization, in particular the difference between legal and illegal methods of lowering ones tax. For this purpose, I go into more detail in explaining differences between tax planning, tax avoidance and tax evasion. I also draw attention to problems related to distinguishing these categories and to how these are interpreted differently by tax authorities in Anglo-Saxon and Continental area. After establishing theoretical background, I proceed by describing particular methods of evading tax, focusing mainly at illegal imports and carousel fraud, which, according to the Ministry of Finance, deprives Czech Republic of CZK 15...