Academic literature on the topic 'Сфера обігу підакцизних товарів'

Акцизний податок є важливим джерелом наповнення бюджету в Україні й інструментом державного регулювання виробництва й обігу підакцизних товарів. Однак ухилення від сплати цього податку та зростання тіньового сектору економіки негативно впливають на всі сфери суспільного життя. Тому метою публікації є визначення напрямів удосконалення правового регулювання акцизного оподаткування тютюнових виробів в Україні, виявлення проблемних аспектів, наслідків впливу збільшення розміру ставок акцизного податку на обсяги виробництва підакцизної тютюнової продукції, тінізації сектору виробництва й реа- лізації підакцизних товарів. У статті проаналізовано обсяги надходження акцизного податку до бюджету протягом 2007–2019 років, співвідношення надходження акцизного податку з вироблених в Україні та ввезених тютюнових виробів протягом 2007–2020 років, обсяги виробництва цигарок протягом 2012–2020 років, здійснено розрахунок утрат державного бюджету від діяльності «тіньового» ринку тютюнових виробів протягом 2012–2021 років. Аналізується стан правового регулювання акцизного оподаткування тютюнових виробів та обговорюються підходи до вдосконалення податкового законодавства в Україні. Зокре- ма, обґрунтовано необхідність приведення законодавчої бази у відповідність до європейських директив, спрощення податкових процедур для платників податку, установлення економічно обґрунтованих податкових ставок, посилення контролю щодо обсягів виробництва й обігу під- акцизної тютюнової продукції, запобігання ухиленню сплати акцизного податку. Установле- но, що постійні зміни податкового законодавства щодо акцизного оподаткування зумовлюють необхідність здійснення подальших наукових досліджень у зазначеному напрямі.

Ідентифіковано умови звільнення економічних агентів в країнах-членах ЄС від податкових зобов’язань щодо оподаткування етилового спирту із метою недопущення ними зловживань і розмивання податкової бази, зокрема у випадку продажу спирту спеціального цільового призначення як товару загального споживання. Здійснено аналіз фіскального простору ЄС, охарактеризовано спеціальні вимоги до частково денатурованого етилового спирту, враховуючи галузеву структуру економіки. Визначено інституційні особливості технічного та фіскального регулювання Європейською комісією ринку етилового спирту. У ЄС функціонує специфічна система контролю за рухом підакцизних товарів, емпіричний досвід вказує на результативність її функціонування. Здійснено оцінювання основних податкових ризиків у сфері використання денатурованого етилового спирту.

У статті розкрито виклики у сфері справляння акцизного податку з тютюнових виробів, зумовлені розвитком нелегального ринку. Охарактеризовано фактори впливу на нелегальний ринок підакцизних товарів, уникнення оподаткування та податкової оптимізації. Проаналізовано вплив акцизного навантаження на тютюнові вироби, на обсяги нелегального обігу сигарет в Україні. Досліджено джерела походження нелегальних сигарет, а також методи здійснення такої незаконної діяльності. Запропоновано напрями удосконалення державної політики у сфері акцизного оподаткування тютюнових виробів.

У статті розглянуті поняття та види планування і взаємодії під час розслідування злочинів, пов’язаних з незаконним обігом підакцизних товарів. Проаналізовано структуру планування на початковому етапі досудового розслідування злочинів даної категорії. Розкрито сутність та значення взаємодії слідчого та працівників оперативних підрозділів під час досудового провадження. Виокремлено недоліки, які допускають слідчі під час планування розслідування. Запропоновано підхід до побудови програми розслідування незаконного обігу підакцизних товарів.

В статті викладено результати дослідження зарубіжного досвіду запровадження електронної системи виявлення та відстеження тютюнової продукції Track&Trace (T&T). Зокрема, розглянуто передумови та необхідність впровадження даної системи, обсяги нелегального ринку тютюнових виробів до та після впровадження системи Track&Trace. Визначено особливості поетапного практичного застосування системи відстеження, первинні інвестиції та фінансування діючої системи. Зроблено висновки про ефективність та доцільність її впровадження для протидії нелегальному обігу тютюнових виробів.

В статті досліджено фінансово-економічний потенціал місцевих бюджетів Волинської області. При цьому вказаний потенціал пропонується розкривати через конкретні запропоновані механізми, які реально застосувати на практиці. Окреслено основні напрямки додаткового залучення коштів. Вказані напрямки вироблено на основі структурного аналізу норм Бюджетного кодексу України на предмет складу доходів місцевих бюджетів різних рівнів. При цьому систематизовано доходи, які є бюджетоутворюючими для місцевих бюджетів усіх рівнів, а тому запропоновані підходи розкриття бюджетного потенціалу, які є підходящими для усіх адміністративно-територіальних одиниць області та їх бюджетів. Визначено основні аспекти, що впливають на збільшення дохідної бази місцевих бюджетів Волинської області та загальний розвиток регіону. До таких аспектів варто відносити сучасні політичні та глобалізаційні процеси, зокрема, місцеві вибори 2020 року, зміна місцевої влади та формування нових команд, світова фінансово-економічна криза, розповсюдження коронавірусної інфекції COVID-19 тощо. Здійснено оцінку та розрахунок можливості залучення додаткових фінансових ресурсів до доходів місцевих бюджетів Волинської області. Що дозволило визначити прихований та реальний потенціал місцевих бюджетів, який може бути розкритий за рахунок узгодженої політики місцевої влади. Встановлено потенціал за рахунок детінізації обігу підакцизних товарів та можливість уникнення кризових наслідків через реалізацію інфраструктурних проектів в регіоні, від чого до бюджету повертається щонайменше 17,6 % від їх кошторису. Результати дослідження одержані та перевірені за допомогою проведеного SWOT-аналізу, що передбачає розкриття сильних та слабких сторін місцевих бюджетів Волинської області, а також можливостей та загроз для досягнення результатів. Додатково дослідження обґрунтовано за допомогою моделі PEST, що вимагає здійснення аналізу політичних, економічних, соціальних та технологічних чинників.

Дисертаційне дослідження присвячено визначенню адміністративно-правових засад адміністрування податків у сфері обігу підакцизних товарів, а також виробленню пропозицій щодо вдосконалення національного законодавства в цій сфері. Розкрито загальну сутність адміністрування податків у сфері обігу підакцизних податків, визначено мету, завдання, функції та принципи цієї діяльності. Схарактеризовано систему суб’єктів відносин у досліджуваній сфері, зокрема розмежовано суб’єкти адміністрування податків та платників податків. Встановлено об’єкт і предмет, форми, методи та процедури адміністрування податків у сфері обігу підакцизних товарів. Виокремлено низку актуальних проблем та окреслено перспективні напрями вдосконалення адміністративного законодавства, яке регламентує відповідне адміністрування податків. Зауважено, що вдосконалення адміністрування податків у сфері обігу підакцизних товарів повинно розпочинатися із запровадження засад публічного адміністрування в цій сфері, що має виражатись у зміні підходів до суб’єктів відповідної діяльності як до надавачів послуг платникам податків та має відображатися на законодавчому рівні у відповідних формулюваннях і способах взаємодії. The thesis focuses on defining the administrative and legal ground for tax administration in excisable goods circulation, as well as on developing proposals for improving national legislation in this sphere. The work reveals the general essence of tax administration in the sphere of excisable goods turnover, defines the goal, objectives, functions, and principles of this activity. The system of subjects of relations in the area under consideration is disclosed and characterized. The object and subject, forms, methods, and procedures for administering taxes in the sphere of excisable goods circulation have been established. A number of topical problems in the area under study are highlighted and promising directions for improving the administrative legislation governing the corresponding taxes administration are outlined. It was emphasized that the improvement of tax administration in the excisable goods circulation area should begin with the introduction of the public administration foundations in this area, which should be expressed in a change in approaches to the subjects of relevant activities as providers of services to taxpayers and should be reflected at the legislative level in the appropriate formulations and models of interaction.