Academic literature on the topic 'Оподаткування імпортних операцій'

В умовах критичної залежності вітчизняного ринку нафтопродуктів від постачань імпортного палива, зростання попиту та цін на ринку нафтопродуктів України питання удосконалення оподаткування імпортних операцій з вказаними товарами залишаються актуальними і потребують додаткового вивчення. Залежність від імпорту газу та нафти негативно впливає на стан вітчизняної економіки та несе загрозу енергетичній безпеці держави. Втрата діючих і перспективних родовищ видобутку вуглеводнів внаслідок анексії Криму і військових дій на Сході країни створюють нові ризики енергетичної безпеки країни. У статті розглядаються питання протидії ухиленню від сплати ввізного мита та акцизного податку під час ввезення на територію України нафтопродуктів. Розглянуті способи попередження порушень митного та податкового законодавства під час ввезення на митну територію України нафтопродуктів та товарів, що можуть використовуватись у разі незаконного виробництва автомобільного моторного палива. Наведено приклад вдалого регулювання ринку нафтопродуктів за рахунок розширення переліку підакцизних товарів. З метою дієвого регулювання ринку нафтопродуктів, спрямованого на зменшення обсягів «тіньових» операцій з пально-мастильними матеріалами, недопущення порушень митного та податкового законодавства під час ввезення та подальшої реалізації автомобільного палива та збільшення обсягів сплати податків від здійснення вказаної діяльності, автором пропонується створити робочу групу з числа представників профільних міністерств та служб (Міністерства економічного розвитку і торгівлі, Міністерства енергетики та вугільної промисловості, Міністерства фінансів України, Державної фіскальної служби та ін.) для встановлення переліку продуктів нафтохімічної і хімічної промисловості, які можуть використовуватись як сировина для виробництва автомобільного моторного палива. За результатами формування такого переліку розробити зміни до Податкового кодексу України у частині розширення переліку підакцизних товарів.

The article, based on the analysis of views of scholars on the essence of the term of «import operation» and establishing the relationship of its content with the terms of «import activity» and «import», suggests a generalized definition of the term of «import operations with goods» as an aggregate of inter-relational actions, that are carried out by the subject of one country by means of buying (acquiring) commodity and material valuables from a resident of another country with mandatory or optional crossing of the customs border for further use (consumption) of such assets or their marketing. Import operations with goods are part of import activities. On analyzing the current legislative and normative regulations of foreign economic activity, the peculiarities of import operations carried out by entrepreneurial entities in Ukraine were disclosed and some inconsistencies in the accounting display of certain costs related to customs clearance of goods during import together with tax credit for the operations on the import of goods into the customs territory of Ukraine were identified. In order to correctly define the income taxation base for enterprises that carry out import operations with goods, it is proposed to differentiate (with the appropriate guidance, provided in the annex to the regulation on accounting policy) the non-base costs related to customs clearance of imported goods as those included in the original cost of goods under the article «Other expenses», and those related to the costs of certain period. The article proposes particular directions for improving the reflection in the system of double-recording of the tax credit on the operations of the import of goods into the customs territory of Ukraine, which will ensure compliance with the indicators both in the value added tax declaration and on the taxpayer’s personal account, considering their analytical context.

У статті досліджено особливості документального оформлення й оподаткування операцій з імпорту товарів. Розкрито нормативно-правове регулювання імпортних операцій. Розглянуто обов’язкові реквізити первинних товаросупроводжуючих документів та порядок їх складання й оформлення. Наведено порядок обчислення митної вартості товарів та розрахунку митних платежів, а саме ПДВ й мита. Виокремлено базовий та додатковий перелік первинних документів. Розглянуто особливості формування показників вантажної митної декларації та контролю бухгалтером сум податків, що підлягають сплаті. З метою оптимізації оподаткування імпортних операцій обґрунтовано необхідність отримання від іноземного контрагента сертифікату EUR.1, який підтверджує походження товарів і дає право провести митне очищення вантажу з використанням преференційної ставки мита. Доведено зниження митних платежів третини вартості товарів.

У вступі дипломного дослідження висвітлено актуальність теми, її мету та завдання, предмет і об’єкт дослідження. В першому розділі розкрито економічну сутність імпортних операцій, їх класифікацію; нормативно-правове забезпечення обліку та аудиту імпортних операцій. У другому розділі дипломної роботи висвітлена практика обліку і аудиту імпортних операцій на досліджуваному підприємстві. Розглянуто основні аспекти бухгалтерського обліку операцій з імпорту палива дизельного, особливості документального оформлення імпортних операцій, порядок розрахунку та обліку податків та зборів, та аудит імпортних операцій на підприємстві ТОВ «Нафтагруп». В третьому розділі проаналізовано вплив імпортних операцій на економічну ефективність ТОВ «Нафтагруп». Надано рекомендації щодо удосконалення обліку і аудиту імпортних операцій.